甲公司系上市公司,对外提供半年度财务报表。有关交易性金融资产投资资料如下:(1)2016年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票1000万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股8.6元,每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.6元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。(2)2016年3月16日收到购买价款中所含现金股利。(3)2016年6月30日,该股票公允价值为每股7元。(4)2016年7月1日,X公司宣告每股发放现金股利0.55元。(5)2016年7月16日,收到现金股利。(6)2016年12月31日,该股票公允价值为每股8.5元。(7)2017年3月16日,将该股票其中的一半处置,每股售价9.8元,交易费用为3万元。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。编制有关交易性金融资产的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)
参考答案: (1)2016年3月6日,取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本8000[1000×(8.6-0.6)]
应收股利 600(1000×0.6)
投资收益 5
贷:银行存款 8605
(2)2016年3月16日收到购买价款中所含的现金股利
借:银行存款 600
贷:应收股利 600
(3)2016年6月30日,该股票公允价值为每股7元
借:公允价值变动损益1000[(8-7)×1000]
贷:交易性金融资产——公允价值变动 1000
(4)2016年7月1日,X公司宣告发放现金股利
借:应收股利550(1000×0.55)
贷:投资收益 550
(5)2016年7月16日,收到现金股利
借:银行存款 550
贷:应收股利 550
(6)2016年12月31日,该股票公允价值为每股8.5元
借:交易性金融资产——公允价值变动 1500
贷:公允价值变动损益 1500[(8.5-7)×1000]
(7)2017年3月16日,将该股票其中的一半处置
借:银行存款 4897(9.8×1000×50%-3)
贷:交易性金融资产——成本4000(8000×50%)
——公允价值变动250(500×50%)
投资收益 647
借:公允价值变动损益250(500×50%)
贷:投资收益250(500×50%)