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中级会计师题库
/多项选择题
甲乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,销售不动产适用的增值税税率为11%。甲公司销售给乙公司一批商品,价款为1000万元,增值税税额为170万元。款项尚未收到。因乙公司资金困难,已无力偿还甲公司的全部货款,经过两者的协商,乙公司用自己的厂房抵债,该厂房的原值为1500万元,累计折旧750万元,计提减值准备250万元,公允价值(等于计税基础)为1100万元。甲公司因为该笔应收账款计提了270万元的坏账准备。假定不考虑其他因素的影响,则甲公司因该债务重组对下列处理不正确的有( )。
A
确认贷方的资产减值损失321万元
B
确认贷方的营业外支出200万元
C
确认贷方的营业外支出200万元
D
确认借方的营业外支出70万元
参考答案:
BCD
解题思路:
债权人对应收账款已计提坏账准备的,应该先冲减坏账准备,冲减后仍有余额的冲减资产减值损失,计入资产减值损失金额=(1170-270)-1100×(1+11%)=-321(万元),选项A处理正确。甲公司相应的账务处理:
借:固定资产 1100
应交税费——应交增值税(销项税额)121(1100×11%)
坏账准备 270
贷:应收账款 1170
资产减值损失 321
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