A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物,增值税税率为17%,产品材料销售价款中均不含增值税。A公司材料和产成品均按实际成本核算,其销售成本随着销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司。A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的100%。A企业对B企业的投资采用权益法核算。
A公司2009年度发生如下经济业务:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的增值税额为51000元,原材料实际成本300000元。材料已验收入库。企业开出商业承兑汇票予以支付。
(2)销售给B企业产品一批,销售价格40000元,产品成本32000元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到。
(3)对外销售一批材料,销售价格26000元,材料实际成本18000元。材料已经发出,并已经开出增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行。
(4)用银行存款偿还到期应付票据20000元,交纳所得税2300元。
(5)摊销无形资产价值1000元,计提管理用固定资产折旧8766元。
要求:编制A公司有关经济业务的会计分录。
参考答案: 1.[会计分录]
借 管理费用 9766
贷 累计摊销 1000
贷 累计折旧 8766
2.[会计分录]
借 应收账款 46800
贷 主营业务收入 40000
贷 应交税费--应交增值税(销项税额) 6800
借 主营业务成本 32000
贷 库存商品 32000
3.[会计分录]
借 应付票据 20000
借 应交税费--应交所得税 2300
贷 银行存款 22300
4.[会计分录]
借 银行存款 30420
贷 其他业务收入 26000
贷 应交税费--应交增值税(销项税额) 4420
借 其他业务成本 18000
贷 原材料 18000
5.[会计分录]
借 原材料 300000
借 应交税费--应交增值税(进项税额) 51000
贷 应付票据 351000