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中级会计师题库
/多项选择题
A公司为B公司的母公司,且均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。2017年年末,A公司应收B公司账款为100万元,坏账准备计提比例为2%,则A公司编制2017年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。
A
借:应付账款 100
贷:应收账款 100
B
借:应收账款——坏账准备 2
贷:资产减值损失 2
C
借:递延所得税资产 0.5
贷:所得税费用 0.5
D
借:所得税费用 0.5
贷:递延所得税资产 0.5
参考答案:
ABD
解题思路:
对于内部债权债务,子公司个别报表中计提了坏账准备,确认递延所得税资产,合并报表中需要将其抵销,因此选项C不正确。
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