中级会计师题库/多项选择题

A公司为B公司的母公司,且均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。2017年年末,A公司应收B公司账款为100万元,坏账准备计提比例为2%,则A公司编制2017年度合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。

  • A借:应付账款    100
      贷:应收账款        100
  • B借:应收账款——坏账准备        2
      贷:资产减值损失                        2
  • C借:递延所得税资产        0.5
      贷:所得税费用                    0.5
  • D借:所得税费用            0.5
      贷:递延所得税资产                0.5
参考答案: ABD
解题思路: 对于内部债权债务,子公司个别报表中计提了坏账准备,确认递延所得税资产,合并报表中需要将其抵销,因此选项C不正确。>>>立即刷题