甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年2月购入生产用设备一台,价款为400万元,增值税额为68万元,运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元,领用原材料的实际成本为8万元,发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元,外聘专业人员服务费4万元,员工培训费120万元。安装完毕投入使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。 (答案中的金额单位用万元表示)1、计算安装完毕投入使用的固定资产成本。2、假定该设备于2013年4月10日安装完毕并交付使用,采用年限平均法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值。3、假定该设备于2013年9月10日安装完毕并交付使用,采用年数总和法计算2013年、2014年折旧额及年末固定资产的账面价值。4、假定该设备于2013年12月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2014~2018年各年的折旧额。5、假定该设备于2013年3月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2013~2018年各年的折旧额。
参考答案: 固定资产安装完毕入账价值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(万元)(1分)2013年的折旧额=(500-20)/5×8/12=64(万元)
2013年末固定资产的账面价值=500-64=436(万元)
2014年的折旧额=(500-20)/5=96(万元)
2014年末固定资产的账面价值=500-64-96=340(万元)2013年的折旧额=(500-20)×5/15×3/12=40(万元)
2013年末固定资产的账面价值=500-40=460(万元)
2014年的折旧额=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(万元)2014年末固定资产的账面价值=500-40-152=308(万元)2014年的折旧额=500×2/5=200(万元)(1分)
2015年的折旧额=(500-200)×2/5=120(万元)(1分)
2016年的折旧额=(500-200-120)×2/5=72(万元)(1分)
2017年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)
2018年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)2013年的折旧额=500×2/5×9/12=150(万元)
2014年的折旧额=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(万元)
2015年的折旧额=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(万元)
2016年的折旧额=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)/2×9/12=51(万元)
2017年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)
2018年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2×3/12=11(万元)(1)固定资产增值税可以抵扣,不计入成本,员工培训费不属于为了使设备达到预定可使用状态的必要支出,不计入固定资产成本;
(2)4月10日安装完毕,从5月份开始计提折旧,2013年计提8个月折旧;
(3)9月10日安装完毕,从10月份开始计提折旧,2013年计提3个月折旧。该设备预计使用5年,按照年数总和法,2013年10月-2014年9月,计提折旧额=(500-20)×5/15。2014年10月-2015年9月,计提折旧额=(500-20)×4/15。以后年度类推;
(4)12月10日安装完毕,从2014年1月份开始计提折旧,双倍余额递减法下最后两年改为年限平均法计提折旧;
(5)3月10日安装完毕,从4月份开始计提折旧,双倍余额递减法计算,2013年4月-2014年3月,折旧额=500×2/5;2014年4月-2015年3月,折旧额=(500-200)×2/5;2015年4月-2016年3月,折旧额=(500-200-120)×2/5;2016年4月-2017年3月,折旧额=(500-200-120-72-20)/2;2017年4月-2018年3月,折旧额=(500-200-120-72-20)/2。