甲公司从乙公司购入原材料500万元(含增值税额),由于财务困难无法归还,2010年12月31日进行债务重组。经协商,甲公司在二年后支付本金400万元,利息按5%计算,每年年末支付;同时规定,如果2011年甲公司有盈利,从2012年起则按8%计息。债务重组时,甲公司预计其2011年很可能实现盈利。乙公司已对该项债权计提坏账准备50万元。2011年末,甲公司编制的利润表表明其在2011年实现盈利400万元。假设利息按年支付。1、根据上述资料,作出甲、乙公司相关账务处理。
参考答案: (1)甲公司(债务人)的会计处理
经分析,债务重组日该项或有应付金额符合确认负债的条件,应确认为预计负债。
预计负债=400×(8%-5%)=12(万元)
2010年12月31日进行债务重组
借:应付账款 500
贷:应付账款——债务重组 400
预计负债 12
营业外收入——债务重组利得 88
2011年12月31日支付利息
借:财务费用 20
贷:银行存款 20
2012年12月31日还清债务
借:应付账款——债务重组 400
财务费用 20
预计负债——债务重组 12
贷:银行存款 432
如果2011年甲公司编制的利润表表明未实现盈利,则甲公司2012年12月31日偿还债务的会计处理为:
借:应付账款——债务重组 400
财务费用 20
贷:银行存款 420
借:预计负债 12
贷:营业外收入 12
(2)乙公司(债权人)的会计处理
2010年12月31日进行债务重组
借:应收账款——债务重组 400
坏账准备 50
营业外支出——债务重组损失 50
贷:应收账款 500
2011年12月31日收到利息
借:银行存款 20
贷:财务费用 20
2012年12月31日收回欠款
借:银行存款 432
贷:应收账款 400
财务费用 20
营业外支出 12
如果2011年甲公司编制的利润表表明未实现盈利,则乙公司2012年12月31日收回欠款的会计处理为:
借:银行存款 420
贷:应收账款 400
财务费用 20