乙股份有限公司(以下简称乙公司)为上市公司,乙公司发生的有关债券投资业务如下:(1)20×7年1月1日,以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券,债券面值总额为500万元,每年1月1日付息一次,票面年利率为6%,乙公司将其划分为持有至到期投资,购买时支付相关费用1.73万元,2×11年1月1日A公司支付本金和最后一期的利息。(2)经计算实际年利率为5%。要求:(1)计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益,填入表中。 (2)编制乙公司各年有关的会计分录。(答案以元列示,计算结果保留整数)
参考答案: (1)债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表:
(2)乙公司有关该项投资的会计分录如下:
①取得持有至到期投资时:
借:持有至到期投资—成本5000000
—利息调整177300
贷:银行存款5177300
②20×7年12月31日计提利息时:
借:应收利息300000
贷:持有至到期投资—利息调整41135
投资收益258865
③20×8年1月1日收到20×7年度的债券利息时:
借:银行存款300000
贷:应收利息300000
20×8年12月31日计提利息时:
借:应收利息300000
贷:持有至到期投资—利息调整43192
投资收益256808
④20×9年1月1日收到20×8年度的债券利息时:
借:银行存款300000
贷:应收利息300000
20×9年12月31日计提利息时:
借:应收利息300000
贷:持有至到期投资—利息调整45351
投资收益254649
⑤2×10年1月1日收到20×9年度的债券利息时:
借:银行存款300000
贷:应收利息300000
2×10年12月31日计提利息时:
借:应收利息300000
贷:持有至到期投资—利息调整47622
投资收益252378
⑥2×11年1月1日到期兑付并收回2×10年度利息时:
借:银行存款5300000
贷:持有至到期投资—成本5000000
应收利息300000