A公司采用公允价值模式计量投资性房地产,有关资料如下:(1)2010年11月10日A公司与B公司签订协议,将自用的办公楼出租给B公司,租期为3年,每年租金为500万元,于每年年末收取,2011年1月1日为租赁期开始日,2013年12月31日到期。2011年1月1日该办公楼的公允价值为9 000万元,账面原值为30 000万元,已计提的累计折旧为20 000万元,未计提减值准备。各年年末均收到租金。(2)2011年12月31日该办公楼的公允价值为12 000万元。(3)2012年12月31日该办公楼的公允价值为18 000万元。(4)2013年12月31日租赁协议到期,A公司将办公楼出售,取得价款30 000万元。1、编制A公司转换日转换房地产的有关会计分录。2、编制A公司2011年收到租金、2011年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录,同时计算影响2011年营业利润的金额。3、编制A公司2012年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录,说明2012年12月31日资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额。4、编制A公司2013年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录,并计算出售投资性房地产时影响营业利润的金额。
参考答案: 借:投资性房地产——成本 9000
累计折旧 20000
公允价值变动损益 1000
贷:固定资产 30000
借:银行存款 500
贷:其他业务收入 500
借:投资性房地产——公允价值变动 3000
贷:公允价值变动损益 3000
影响2011年营业利润的金额=-1000+500+3000=2500(万元)
借:投资性房地产——公允价值变动 (18000-12000)6000
贷:公允价值变动损益 6000
2012年12月31日资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额为18000万元。
借:银行存款 30000
贷:其他业务收入 30000
借:其他业务成本 10000
公允价值变动损益 8000
贷:投资性房地产——成本 9000
——公允价值变动 9000
出售投资性房地产时影响营业利润的金额=出售时的公允价值30000-出售时的账面价值18 000=12 000(万元)