10大涉税事项“合同决定税收，业务体现税负”
合同决定税收
事项一：工程公司待工期间，将建筑施工设备出租给他人。
合同中体现：出租施工设备并配备操作人员，按照“建筑服务”缴纳增值税，适用11%或3%的税率;
合同中体现：出租施工设备，未注明并配备操作人员，按照“有形动产租赁”缴纳增值税，适用17%或3%的税率;
事项二：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地出租。
合同中体现：提供会议场地的同时提供配套服务，会议场地出租按照“会议展览服务”缴纳增值税，适用6%或3%的税率;
合同中体现：提供会议场地，未注明同时提供配套服务，会议场地出租按照“不动产租赁”缴纳增值税，适用11%或5%的税率;
事项三：公司将房产对外出租。
合同中体现：公司将房产对外出租(非住房)，在协议租期的同时，也注明了“免租期”，免租期间需要按房产原值扣减(10%-30%)后的余额，计算缴纳房产税，适用1.2%的税率;
合同中体现：公司将房产对外出租(非住房)，在协议租期的同时，没有“免租期”体现，按实际收到的租金收入计算缴纳房产税，适用12%的税率;
事项四：公司对外销售电梯。
合同中体现：销售电梯的同时提供安装服务，并且电梯销售金额与安装服务金额在合同中分别体现，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，适用3%的税率;
合同中体现：销售电梯的同时提供安装服务，合同中未分别体现电梯销售金额与安装服务金额，其电梯销售适用17%的税率;
事项五：公司库房对外出租。
合同中体现：在对外出租库房时，并配备仓库保管人员的，属于仓储服务，适用6%或3%的税率。
合同中体现：在对外出租库房时，仅仅是出租库房，没有配备仓库保管人员的，属于不动产租赁，适用11%或5%的税率;
业务体现税负
事项一：公司的“住宿费”是谁在住宿，有差异。
1、公司员工出差取得的“住宿费”增值税专用发票，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣增值税;
2、公司招待客户住宿，取得的“住宿费”增值税专用发票，属于交际应酬，交际应酬消费属于个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。
事项二：同样是农产品，进货渠道不一样，抵扣就不一样。
1、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。
2、餐饮行业增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
事项三：资产用途，决定税收。
1、公司购买的固定资产，如：车辆、设备、房屋等，若是专门用于简易计税项目、集体福利的，不得抵扣增值税;
2、公司购买的固定资产，如：车辆、设备、房屋等，若是既用于一般计税也用于简易计税项目、或者既用于生产经营也用于集体福利的，可以抵扣增值税。
事项四：同样是劳务费，支付方式不同，税收就不同。
1、按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;
2、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
事项五：同样是董事、监事费，为什么有差异?
1、个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。
2、个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
更多初级会计师考试报考条件、考试时间和历年真题在这里>>>初级会计师考试
想考试拿高分? 考无忧助你考试无忧>>>专家推荐在线考题
