中级财务会计问题：寿命不确定的无形资产计提了资产减值准备，确认了资产减值损失，此时的计税基础是？

问：中级财务会计问题：寿命不确定的无形资产计提了资产减值准备，确认了资产减值损失，此时的计税基础是？

答：寿命不确定的无形资产是不用计提摊销额的 只需要每年进行减值测试以及寿命测试。而上述说的情况 其实是两种情况 。

在年底对寿命不确定的无形资产进行减值测试 发现确实发生了减值 那么就计提减值准备 确认减值损失

借 资产减值损失

贷 无形资产减值准备

第二个方面 是说年底的所得税调整的问题了

其实 税法规定了时间摊销 那只是税法规定的 很多时候会计制度和税法是有冲突的 所以才会有年底所得税的纳税调整 才会产生现在的可抵扣所得税差异或者应纳税所得税差异 最后产生 递延所得税资产或者递延所得税负债 (无形资产摊销产生的所得税差异一般都计入递延所得税资产中)

比如 年底进行所得税纳税调整的时候 税法规定今年的摊销额为 10000 而这个无形资产的寿命不确定 但是今年确定他发生减值了 减值损失为 20000 但是税法是不承认减值的除非发生了真正的亏损 所以在计算应纳所得税的时候只能按照税法的10000*25%的来计算 这个时候就产生了 10000*25%的差异留到明年去冲减 这个就是明年可以抵扣的差异 就是可抵扣所得税差异 就进入了 递延所得税资产科目中去了 但是 你无形资产的账目还是按照原来的来做啊 。

所以说 税法的计税基础 就是原来的账面 -税法规定的摊销额

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