流动负债管理，2018年中级会计《财务管理》考试笔记

流动负债管理，2018年中级会计《财务管理》考试笔记

流动负债主要有三种主要来源：短期借款、商业信用和应付账项(包括应付账款和预收账款)。

一、短期借款

1.信贷额度

银行并不承担必须支付全部信贷数额的义务。

2.周转信贷协议

在协定的有效期内，只要企业借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业要享用周转信贷协定，通常要对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费用。

3.补偿性余额

补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例(通常为10%-20%)计算的最低存款余额。对借款企业来说，补偿性余额则提高了借款的实际利率，加重了企业负担。

4.偿还条件

到期一次偿还和在贷款期内定期(每月、季)等额偿还。企业不希望采用后一种偿还方式，因为这会提高借款的实际年利率;银行不希望采用前一种偿还方式，是因为这会加重企业的财务负担，增加企业的拒付风险，同时会降低实际贷款利率。

二、短期融资券

发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，不向社会公众发行和交易。短期融资券的筹资特点:

1.短期融资券的筹资成本较低。(相对于发行企业债券筹资)。

2.短期融资券筹资数额比较大。(相对于银行借款筹资)。

三、商业信用

商业信用的具体形式：应付账款、应付票据、应计未付款(应付职工薪酬、应付股利等)、预收货款。

下列关于流动负债的表述中，不正确的是(　)。

A、成本较低

B、偿还期长

C、可分为应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债

D、可以分为自然性流动负债和人为性流动负债

【正确答案】B

【答案解析】本题考核流动负债。流动负债是指需要在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债又称短期负债，具有成本低、偿还期短的特点。所以，选项A的说法正确;选项B的说法不正确。以应付金额是否确定为标准，流动负债分为应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债，所以，选项C的说法正确。以流动负债的形成情况为标准，流动负债分为自然性流动负债和人为性流动负债，所以，选项D的说法正确。

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