企业所得税的税收优惠，2018年中级会计《财务管理》考试笔记
税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、法规中规定对某一部分特定纳税人和征税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。
一、免税优惠
免税优惠是指按照税法规定免除全部应纳税款，是对某些纳税人或征税对象给予鼓励、扶持或照顾的特殊规定，是世界各国及各个税种普遍采用的一种税收优惠方式。
二、企业所得税定期或定额减税、免税
定期或定额减税、免税：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税,从事国家规定的重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、减征企业所得税,从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得符合条件的技术转让所得。
(一)企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税
1.企业从事规定项目的所得，免征企业所得税。
2.企企从事规定项目的所得，减半征收企业所得税。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受上述企业所得税优惠。
(二)从事国家规定的重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、减征企业所得税
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
(四)符合条件的技术转让所得
三、低税率优惠
(一)税法规定凡符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
(二)对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税
(三)在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按l0%的税率征收企业所得税
四、区域税收优惠
(一)民族地区税收优惠
(二)国家西部大开发税收优惠
五、特别项目税收优惠
(一)加计扣除税收优惠
1.企业从事规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的费用允许按照规定实行加计扣除。
2.对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
3.企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的税收优惠
(三)投资抵免优惠
(四)减计收入
(五)抵免应纳税额
(六)加速折旧
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
六、专项政策税收优惠
(一)鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策
(二)鼓励证券投资基金发展的优惠政策
(三)对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税
(四)台湾航运公司海峡两岸海上直航的优惠政策
(五)股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税
七、过渡性税收优惠
(一)关于《企业所得税法》公布前已批准设立的企业
(二)关于法律设置的特定地区新设立的高新技术企业
(三)西部大开发税收优惠政策
多项选择题
根据企业所得税法律制度的规定，下列有关企业所得税税收优惠的说法中，正确的有( )。
A.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按70%计入当年收入总额
B.企业购置并实际使用环境保护、节能节水和安全生产等专用设备的，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税所得额
C.符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品的研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除
D.集成电路生产企业的生产性设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年
【正确答案】 CD
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