所得税费用的确认和计量，2018年中级会计《中级会计实务》考试笔记
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。当期应履行的纳税义务，确认为当期所得税费用;未来应履行的纳税义务，确认为递延所得税费用。
当期所得税
当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
用公式表示：
当期所得税=当期应交所得税
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=利润总额+费用(会计-税法)-收入(会计-税法)
递延所得税费用(或收益)
递延所得税，是指递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的及企业合并所得税影响。
用公式表示即为：
递延所得税=递延所得税负债增长额-递延所得税资产增长额=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是( )。
A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
【正确答案】 A
【知 识 点】 本题考核所得税费用确认和计量。
【答案解析】 根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。
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