坏账准备和减值测试这两个概念如何理解？

问：坏账准备和减值测试这两个概念如何理解？

答：1、坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

2、资产减值测试是指企业财务会计人员根据企业外部信息与内部信息，判断企业资产是否存在减值迹象，有确切证据表明资产确实存在减值迹象时，则需要合理估计该项资产的可收回金额。测试对象为单项资产、资产组(难以对单项资产的可回收金额进行估计的情况下)和资产组组合。判断是否独立于其他资产或资产组产生现金流，至少应当从以下两个方面来考虑：

(1)经营层面的独立性

比如：铁矿公司的私有铁路，无法独立产生现金流，应并入铁矿公司资产组组合一并进行减值测试。

(2)是否存在合同的约束性限制

比如：一个公交运营公司同时运营五条线路，其中一条出现亏损，但根据合同，必须同时经营五条线路，无法单独关闭亏损线路，该线路应该与其他四条线路作为一个资产组合进行减值测试。减值的评估对象一般不包括负债，除非不考虑该负债的金额就无法确定资产组的可收回金额，资产组的账面价值一般不包括已确认的计息负债的账面价值。

总部资产和商誉:难以单独进行减值测试,应当结合与其相关的资产组或资产组组合进行减值测试。

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