2018年中级会计《中级会计师》考试重点笔记“无形资产出租”

2018年中级会计《中级会计师》考试重点笔记“无形资产出租”

企业让渡无形资产使用权并收取租金，在满足收入确认条件的情况下，应确认相关的收入和费用。

出租无形资产取得租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目;摊销出租无形资产的成本和发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”“营业税金及附加”等科目，贷记“累计摊销”“应交税费”等科目。

20×9年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司使用，租期为4年，每年收取租金150 000元，租金收入适用的营业税税率为5%，甲公司在出租期间内不再使用该商标权，该商标权系甲公司20×8年1月1日购入的，初始入账价值为1 800 000元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销，假定不考虑营业税以外的其他税费并按年摊销。

答案：

甲公司的账务处理为：

(1)每年取得租金：

借：银行存款　　　　　　　　　　　150 000

贷：其他业务收入——出租商标权　　150 000

(2)按年对该商标权进行摊销并计算应交的营业税

借：其他业务成本——商标权摊销　　120 000

营业税金及附加　　7 500(150 000×5%)

贷：累计摊销　　　　120 000(1 800 000/15)

应交税费——应交营业税　　　　　　7 500

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