财务管理“营运能力分析”2018年考试笔记
总资产营运能力分析
反映总资产营运能力的指标是总资产周转率。
总资产周转率是企业销售收入净额与企业资产平均总额的比率。
计算公式为：
总资产周转率=销售收入净额÷资产平均总额
如果企业各期资产总额比较稳定，波动不大，则：
平均总资产=(期初总资产+期末总资产)÷2
如果资金占用的波动性较大，企业应采用更详细的资料进行计算，如按照各月份的资金占用额计算，则：
月平均总资产= (月初总资产+月末总资产)÷2
季平均占用额= (1/2 季初+ 第一月末+ 第二月末+ 1/2 季末)÷3
年平均占用额= (1/2 年初+ 第一季末+ 第二季末+ 第三季末+ 1/2 年末)÷4
计算总资产周转率时分子分母在时间上应保持一致。
这一比率用来衡量企业资产整体的使用效率。总资产由各项资产组成，在销售收入既定的情况下，总资产周转率的驱动因素是各项资产。
因此，对总资产周转情况的分析应结合各项资产的周转情况，以发现影响企业资产周转的主要因素。
计算分析题
甲公司2012年净利润为1500万元，在将净利润调整为经营活动现金流量净额时涉及的当年事项有：
(1)计提坏账准备30万元;
(2)计提固定资产折旧80万元;
(3)固定资产报废损失30万元;
(4)公允价值变动收益50万元
(5)财务费用18万元;
(6)应收账款增加60万元;
(7)应付账款增加40万元。
要求：
(1)计算确定2012年经营活动现金流量净额;
(2)计算确定2012年经营净收益;
(3)计算确定2012年经营所得现金;
(4)计算确定2012年净收益营运指数(计算结果保留小数点后四位);
(5)计算确定2012年现金营运指数(计算结果保留小数点后四位)。
【正确答案】
(1)2012年经营活动现金流量净额=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588(万元)
(2)2012年经营净收益=1500-(-30+50-18)= 1498(万元)
(3)2012年经营所得现金=经营净收益+非付现费用=1498+30+80=1608(万元)
(4)2012年净收益营运指数=经营净收益/净利润=1498/1500=0.9987
(5)2012年现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营所得现金=1588/1608=0.9876。
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