中级会计师经济法“非居民企业的纳税义务”2018年考试笔记

中级会计师经济法“非居民企业的纳税义务”2018年考试笔记

非居民纳税人承担的是有限纳税义务，相关规定是：

(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25%。

(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，减按10%的税率征收企业所得税。

多选题

下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有( )。

A. 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

B. 对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴

C. 扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担

D. 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

【答案】 AB

【解析】 扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

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