考试重点:2018年《中级会计实务》应付债券

发布于 2018-03-05 11:27  编辑:Ywen
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考试重点:2018年《中级会计实务》应付债券


(一)一般公司债券的发行

根据债券票面利率与实际利率的比较:

实际利率大于票面利率(折价发行)(折价是企业以后少付利息而付出的代价)

实际利率小于票面利率(溢价发行)(溢价是企业以后多付利息而得到的补偿)

票面利率等于实际利率(面值发行)

【提示】溢价和折价是对债券存续期中利息费用的一种调整。

借:银行存款(债券发行价格-发行费用)

应付债券——利息调整(借方差额)

贷:应付债券——面值(债券面值)

——利息调整(贷方差额)

“应付债券——利息调整”科目的发生额可能在借方,也可能在贷方。

【提示】应付债券的期初摊余成本为面值与利息调整的合计金额。


(二)期末计提利息(利息调整的摊销)

1.分期付息到期还本:

借:在建工程、制造费用、研发支出、财务费用等科目(期初摊余成本×实际利率)

应付债券——利息调整(差额)

贷:应付利息(分期付息债券利息)(债券面值×票面利率)

每期支付利息:

借:应付利息

贷:银行存款

2.一次还本付息:

借:在建工程、制造费用、研发支出、财务费用等科目(期初摊余成本×实际利率)

应付债券——利息调整(差额)

贷:应付债券——应计利息(到期一次还本付息债券利息)(债券面值×票面利率)

【提示】“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在贷方。


(三)到期归还本金和利息

1.分期付息到期还本并支付最后一期利息

计提最后一期利息

借:财务费用等(最后一期利息费用)(倒挤)

贷:应付利息(面值×票面利率)

应付债券——利息调整(先计算未摊销的余额,借方或贷方)

【提示】最后需要将利息调整摊销完毕。

支付最后一期利息

借:应付利息

贷:银行存款

归还本金

借:应付债券——面值

贷:银行存款

2.到期一次还本付息债券

借:财务费用等(最后一期利息费用)(倒挤)

贷:应付债券——应计利息(面值×票面利率)

应付债券——利息调整(先计算未摊销的余额,借方或贷方)

一次还本付息:

借:应付债券——面值

——应计利息(到期一次还本付息债券利息)

贷:银行存款




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