中级会计实务轻松搞定“合并财务报表”（抵消分录中递延所得税的计算）

中级会计实务轻松搞定“合并财务报表”（抵消分录中递延所得税的计算）

必杀技之二：抵消分录中递延所得税的计算

思路是这样的：

把合并报表看成一个普通的报表，分析比较报表上的资产、负债的账®价值与计税基础，对暂时性差异确认递延所得税。

题目通常涉及的就是存货项目，对于存货，先将存货的抵消分录做完(递延所得税的相关分录除外)，然后直接看这些抵消分录，如果出现借记存货(不用管后面的明细是多少)，它使合并报表上存货的账面价值增加，如果是贷记存货，则相反。

这只要看一下_这些抵消分录使存货账面价值变化减少了多少，这就是应确认的可抵扣暂时性差异，因为无论怎样做抵消分录，存货的计税基础是不变的，所以“存货”这个资产项目账面价值减少多少，就产生了多少可抵扣暂时性差异，再乘以在连续编制的情况下，上面的思路算出的实际上递延所得税资产的期末余额(相当于应有余额)，然后看上期的递延所得税资产期末余额是多上期确认的递延所得资产会照抄下来，相当于已有余额)，所以应该用应有余额减已有余额，即得到本期应确认或转回的金额是多少.

对于内部交易其他资产(如固定资产、无形资产)，也是一样的，只要看抵消分录使“固定资产”项目、“无形资产”项目的账®价值变动了多少就可以了。

这种思路下，只有抵消分录做对了，递延所得税资产的金额就一目了然了。

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