中级会计实务轻松搞定“合并财务报表”(固定资产清理)
必杀技之三:固定资产清理
固定资产清理时可能出现三种情况:提前清理;期满清理;超期清理。
无论是哪种情况,个别报表上做了处置清理的处理后,账面已经不存在内部固定资产,而其包含的未实现利润已经转入营业外收支(固定资产处置损益).因此,此时的抵销分录中要用营业外收入(或营业外支出)替代上期抵销分录中固定资产项目即可.个别报表上处置固定资产产生了营业外收入,则抵销分录中用营业外收入替代固定资产,产生了营业外支出,则抵销分录中用营业^卜支出替代固定资产。不需要考虑个别报表上处置该固定资产时确认的管业外收入(或营业外支出)的金额到底是多少•
以期满清理为例:
① 抵销内部固定资产原价中的未实现利润借:未分配利润一一年初
贷:营业外收入
② 抵销以前期间多计提的折旧费用借:营业外收入
贷:未分配利润---------- 年初
③ 抵销本期多计提的折旧费用借:营业外收入
贷:管理费用
假如该固定资产漼理为净损失,则上述分录中的“营业外收入”科目应换成“营业外支出”科目。
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