中级会计实务轻松搞定“合并财务报表”(内部交易存货跨期抵销的处理思路)
必杀技之六:内部交易存货跨期抵销的处理思路
思路如下:
上年对内部存货交易的抵销分录是:
借:营业收入
贷:营业成本
借:营业成本
贷:存货
第二年:
上面 互抵销了
上面第一笔分录因都是损益项目,所以跨年度均改为未分配利润一一年初,借贷方相互抵消了。
第二笔分录,借方的营业成本跨年度时,要调整为未分利润——贷方的存货处理:
贷方的存货处理:
① 若第二年仍未对外销售,说明这部分内部交易损益还在存货项目中核算着,所以要贷记存货,继续进行抵销。
② 若第二年对外销售,则内部购买方对外销售时,会按内部售价计重的存货成本结转营业成本,即:
借:主营业务成本
贷:库存商品
从集团的角度看,该分录多结转了营业成本,因此抵销分录中要通过贷记营业成本进行抵销。
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