中级会计实务轻松搞定“合并财务报表”（应收账款与应付账款的抵销）

中级会计实务轻松搞定“合并财务报表”（应收账款与应付账款的抵销）

必杀技之七：应收账款与应付账款的抵销

第一步，将应收账款、应付账款予以抵销：

借：应忖账款(期末余额)

贷：应收账款(期末余额)

不论是第一期还是后续期间，g上述分录都是按应收/应付账款的期末余额进行抵销，不需要额外编制“应收/应付账款期初余额”的抵销分录。因为“期末余额”是在“期初余额”的基础上加减“本期变动额”得到的，所以上®的分录，实际上既抵销了期初余额，

也抵销了本期变动额。

第二步，将应收账款坏账准备予以抵销：

借：应收账款一一坏账准备(内部应收账款计提的坏账准备期初数)

贷：未分配利润一一年初

借：未分配利润一一年初贷：递延所得税资产

这两笔是将期初的应收账款坏账准备及对应的递延所得税资产抵销掉，实际上是将上年编制合并报表时编制的这两笔拫销分录“照搬”下来(同时将“损益类项目”换成“未分配利润一一年初”)-如果是在第一期期末编制含并报表，则一般不需要编制这两笔分录.

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