备考笔记整理中级会计实务:第5章长期股权投资(Part3)

发布于 2018-03-09 14:52  编辑:Ywen
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备考笔记整理中级会计实务:第5章长期股权投资(Part3)


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非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 | 一次交换交易

一、投出 | 固定资产

固资转清理

借:固定资产清理

账面价值

借:累计折旧

借:固定资产减值准备

贷:固定资产

取得长股投

借:长期股权投资

公允价值+增值税

贷:固定资产清理

公允价值

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

账面与公允差额

借/贷:固定资产清理

差额:营业外收入/营业外支出


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二、投出 | 无形资产

借:长期股权投资

公允价值+增值税

借:累计摊销

账面价值

贷:无形资产

账面价值

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

差额:营业外收入/营业外支出


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三、投出 | 存货

取得长股投

借:长期股权投资

存货公允价值+增值税

贷:主营业务收入

公允价值

贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

结转成本

借:主营业务成本

账面价值

贷:库存商品


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四、投出 | 可供出售金融资产

取得长股投

借:长期股权投资

公允价值

借/贷:可供出售金融资产——公允价值变动

账面价值

贷:可供出售金融资产——成本

账面价值

差额:投资收益

其他综合收益转投资收益

借/贷:投资收益

借/贷:其他综合收益

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五、定向增发股票

借:长期股权投资

增发股票公允价值

贷:股本

贷:资本公积——股本溢价

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六、权益性证券发行费用

借:资本公积——股本溢价

贷:银行存款

七、审计、法律服务 | 评估咨询 |中介费用 | 等

借:管理费用

贷:银行存款


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非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 | 不属于一揽子交易

购买日初始投资成本

购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值+购买日新增投资成本

长期股权投资

借:长期股权投资

贷:长期股权投资——投资成本/损益调整

贷:长期股权投资——其他综合收益/其他权益变动

贷:资产/负债/股本

合并日 | 支付对价 | 公允价值

可供出售金融资产

借:长期股权投资

贷:可供出售金融资产——成本

贷:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:银行存款

其他综合收益转投资收益

借:其他综合收益

贷:投资收益

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