问：应交增值税各专栏期末怎么结清？（具体正确做法）
答：具体正确做法：
1、A公司是一家贸易公司，2018年10月采购货物认证抵扣进项税200万，出库销售计提销项税额100万，没有其他事项分录如下，注：这里二哥分录都简化处理，仅列示增值税相关。
采购：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)200
贷：银行存款200
销售：
借：银行存款100
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)100
月末增值税计算，销项税额-进项税额=100-200=-100，未实现增值税，那么增值税申报表填写后体现的是当期留抵100，留作下期继续抵扣。
账务上不再做任何处理，那么这个时候我们来看看各专栏的情况。
借方用负数表示，贷方用正数表示，我们可以从表格看出，应交增值税科目的期末余额是借方100，相当于留抵扣。那么其实应交增值税各专栏的余额是没有清理掉的。
2、2018年11月，A公司采购货物认证抵扣100万，当期出库销售计提销项税额300万，没有发生其他事项。
分录如下，注：这里二哥分录都简化处理，仅列示增值税相关。
采购：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)100
贷：银行存款100
销售：
借：银行存款300
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)300
月末增值税计算，销项税额-(进项税额+上期留抵税额)=300-(100+100)=100，好了，本期算下来应该缴纳100的增值税。那么申报表填写后会产生相应100的增值税，账务上也需要做一个处理，注意，按照22号文的规定，当期产生增值税是通过应交增值税(转出未交增值税)专栏进行结转。
借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)100
贷：应交税费-未交增值税100
次月缴纳增值税时候
借：应交税费-未交增值税100
贷：银行存款100
这个时候，我们再看来看看各专栏的情况吧。
借方用负数表示，贷方用正数表示，我们可以从表格看出，应交增值税科目的期末余额是0，本期把税交了，应交增值税余额是0了。但是这个时候问题关键来了，各专栏的累计余额并未清零，只是有些是借方余额，有些是贷方余额，然后累计起来，如图所示。
为什么会出现这种情况，很简单，那就是22号文规定，一般纳税人月度终了产生的增值税是通过应交增值税(转出未交增值税)转出，而不是通过这样来转到未交增值税科目。
更多中级经济师考试报考条件、考试时间和历年真题在这里>>>中级经济师考试
想考试拿高分? 考无忧助你考试无忧>>>专家推荐中级经济师在线考题
