长江公司2×13年至2×17年,与固定资产有关的业务资料如下: (1)2×13年12月12日,长江公司购进一台不需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为456万元,另支付运杂费5万元,款项以银行存款支付,假设没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为6年,预计净残值为11万元,采用年限平均法计提折旧; (2)2×14年6月对该设备进行简单维修,领用维修材料9000元,发生修理人员工资1000元; (3)2×15年12月31日,因存在减值因素,长江公司对该设备进行减值测试,2×15年12月31日该设备的公允价值减去处置费用的净额为271万元;预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为291万元。假定计提减值准备后设备的预计净残值、使用年限和折旧方法不变; (4)2×17年6月,因转产该设备停止使用,2×17年11月30日长江公司以90万元的价格将该设备出售给甲公司,处置时发生固定资产清理费用10万元,以银行存款支付。 假定不考虑增值税等其他相关税费1、计算长江公司购入设备的入账价值;2、计算2×17年上述设备应计提的折旧额;3、编制2×17年长江公司出售该设备的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示,金额保留小数点后两位。)
参考答案: (1)长江公司购入设备入账价值=456+5=461(万元)。
(2)2×14年度和2×15年度该设备计提的折旧额合计=(461-11)÷6×2=150(万元),2×14年发生的设备修理费属于费用化的后续支出,不影响固定资产账面价值。
2×15年12月31日该设备的账面价值=461-150=311(万元),其可收回金额为291万元,低于账面价值,故应计提的固定资产减值准备金额=311-291=20(万元)。
2×16年应计提的折旧额=(291-11)÷(6-2)=70(万元)。
2×17年1至11月计提的折旧额=(291-11-70)÷(3×12)×11=64.17(万元)或者=(291-11)÷(6-2)×11/12=64.17(万元)。
(3)2×17年11月30日
借:固定资产清理 156.83
累计折旧284.17(150+70+64.17)
固定资产减值准备 20
贷:固定资产 461
借:固定资产清理 10
贷:银行存款 10
借:银行存款 90
资产处置损益 76.83
贷:固定资产清理 166.83