S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为(　)万元。

A423.5
B441.5
C414.5
D417.5

参考答案： A

解题思路：税法规定国债利息收入免税，应纳税调减;当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，说明会计上认可的费用比税法多，因此要纳税调增;违反税收法规支付罚款5万元不能税前扣除，应纳税调增;列入“销售费用”的折旧额低于税法允许扣除的金额，应扣除36万元，纳税调减;所以S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25%=423.5(万元)。>>>立即刷题