乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)有关投资业务如下:(1)2×09年1月1日,以银行存款650万元购入A公司30%的股权,对A公司有重大影响。投资当日,A公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为2000万元。乙公司对A公司的投资决定采用成本法核算。乙公司每年均按10%提取盈余公积。(2)2×09年3月10日A公司宣告发放现金股利100万元,乙公司已收到现金股利。(3)2×09年A公司全年实现净利润400万元。(4)2×10年4月10日A公司宣告发放现金股利200万元,乙公司已收到现金股利。(5)2×10年A公司全年实现净利润600万元。(6)2×11年1月1日,乙公司发现此项差错,并采用追溯重述法进行更正。(7)2×11年4月10日A公司宣告发放现金股利300万元,乙公司已收到现金股利。其他相关资料:乙公司与A公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素。1、编制乙公司有关长期股权投资业务的会计分录。(单位用万元表示)
参考答案: (1)2×09年1月1日取得投资时:
借:长期股权投资——A公司 650
贷:银行存款 650
(2)2×09年3月10日A公司宣告发放现金股利100万元时
借:应收股利 30
贷:投资收益 30
借:银行存款 30
贷:应收股利 30
(3)2×09年A公司全年实现净利润400万元,在成本法下乙公司不做会计处理。
(4)2×10年4月10日A公司宣告发放现金股利200万元时:
借:应收股利 60
贷:投资收益 60
借:银行存款 60
贷:应收股利 60
(5)2×10年A公司全年实现净利润600万元,在成本法下乙公司不做会计处理。
(6)2×11年1月1日,乙公司将对A公司的投资改为权益法核算时:
借:长期股权投资——A公司——投资成本 650
贷:长期股权投资——A公司 650
借:长期股权投资——A公司——损益调整 300[(400+600)×30%]
贷:以前年度损益调整 300
借:以前年度投资收益 90
贷:长期股权投资——A公司——投资收益 90
借:以前年度损益调整 210
贷:利润分配——未分配利润 210
借:利润分配——未分配利润 21
贷:盈余公积 21
(7)2×11年4月10日A公司宣告发放现金股利300万元时:
借:应收股利 90
贷:长期股权投资——A公司——损益调整 90
借:银行存款 90
贷:应收股利 90