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中级会计师题库
/多项选择题
N公司和D公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,销售无形资产(专利权)适用的增值税税率为6%,2017年12月31日,N公司应收D公司账款余额为200万元,由于D公司发生财务困难,双方协商进行债务重组,N公司同意D公司以一项专利权和其生产的产品抵偿债务。D公司该专利权成本为100万元,累计摊销为20万元,当日的公允价值为100万元;产品的成本为50万元,当日的公允价值为60万元。相关资产均未计提减值准备,N公司不改变收到资产的用途。假定不考虑其他因素。则下列表述中错误的有( )。
A
N公司专利权入账价值为100万元库存商品入账价值60万元
B
N公司对于专利权和存货均应按照其在D公司的原账面价值入账
C
N公司确认债务重组损失40万元
D
D公司确认处置资产利得49.8万元,营业利润10万元
参考答案:
BCD
解题思路:
N公司会计分录:
借:无形资产 100
库存商品 60
应交税费——应交增值税(进项税额)16.2(100×6%+60×17%)
营业外支出——债务重组损失 23.8
贷:应收账款 2000
公司会计分录:
借:应付账款 200
累计摊销 20
贷:无形资产 100
主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额)16.2
资产处置损益 20
营业外收入——债务重组利得 23.8
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
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