2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习：已发出不合收入条件商品处理

2018年初级会计职称考试《初级会计实务》知识点预习：已发出不合收入条件商品处理

初级会计实务第四章 第一节 销售商品收入

三、已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理

通过”发出商品”核算。

【例4-4】A公司于2*12年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票频度明售价为100 000元，增值税税额为17 000元;该批商品成本为60 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

发出商品时：

借：发出商品 60 000

贷：库存商品 60 000

同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认交的增值税销项税额：

借：应收账款 17 000

贷：应交税费

——应交增值税(销项税额) 17 000

(注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录)

假定2*12年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认收入，会计分录如下：

借：应收账款 100 000

贷：主营业务收入 100 000

同时结转成本：

借：主营业务成本 60 000

贷：发出商品 60 000

假定A公司于2*12年12月6日收到B公司支付的货款，应作如下会计分录：

借：银行存款 117 000

贷：应收账款 117 000