2020年初级会计师考试初级会计实务试题：负债( 应付职工薪酬 )8
不定项选择题
66.编辑某家电企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：
(1)当月应付职工工资总额为500万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万元，车间管理人员工资为70万元。企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。
(2)根据“工资核算汇总表”，本月企业应付员工工资总额为500万元，扣回代垫的职工家属医药费6万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计15万元;企业以银行存款支付工资479万元。
(3)根据国家规定的计提标准，当月应计提的基本养老保险费为60万元，基本医疗保险费为50万元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。
(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
(1).[多选题]根据资料(1)，下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理结果正确的是()。
A.“销售费用”科目增加30万元
B.“制造费用”科目增加70万元
C.“管理费用”科目增加50万元
D.“生产成本”科目增加350万元
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(2)，关于企业发放工资会计处理正确的是()。
A.代扣个人所得税时，
借：应付职工薪酬15
贷：其他应付款 15
B.代扣个人所得税时，
借：应付职工薪酬15
贷：应交税费—应交个人所得税15
C.通过银行发放工资时：
借：应付职工薪酬 479
贷：银行存款 479
D.扣回代垫的家属医药费时：
借：应付职工薪酬 6
贷：其他应收款—代垫医药费 6
参考答案：BCD
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(3)，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是()。
A.应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目60万元
B.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利
C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬
D.应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目50万元
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(4)，下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是()。
A.主营业务成本增加20万元
B.生产成本增加20万元
C.主营业务收入增加30万元
D.应付职工薪酬增加35.1万元
参考答案：AC
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(1)和(4)，下列各项中，该企业“应付职工薪酬”科目的贷方发生额是()万元。
A.735.1
B.710.1
C.500
D.200
参考答案：A
解题思路：
无
解题思路：
(1)生产工人工资350万计入生产成本;
车间管理人员工资70万计入制造费用;
企业行政管理人员工资50万计入管理费用;
专设销售机构人员工资30万计入销售费用;
选项ABCD均正确。
(2)扣回代垫的职工家属医药费：
借：应付职工薪酬 6
贷：其他应收款 6
代扣代缴个人所得税：
借：应付职工薪酬15
贷：应交税费—应交个人所得税15
实际支付职工工资：
借：应付职工薪酬 479
贷：银行存款 479
(3)企业计提的基本养老保险费属于离职后福利，计提时应贷记“应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费”科目60万元，选项AB正确;
企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬，计提时应贷记“应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险费”科目50万元，选项CD正确。
(4)企业以自产产品作为福利发放给参加产品生产的职工时：
借：生产成本 35.1
贷：应付职工薪酬 35.1
借：应付职工薪酬 35.1
贷：主营业务收入30
应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1
借：主营业务成本20
贷：库存商品20
(5)“应付职工薪酬”贷方发生额=500(资料1)+60(资料3)+50(资料3)+40(资料3)+50(资料3)+35.1(资料3)=735.1(万元)。
题目来源：考无忧
67.编辑某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年12月该企业发生有关交易事项如下：
(1)5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧额为1000元。
(2)14日，以自产的毛巾被作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾被的市场售价总额为80000元(不含增值税)，成本总额为55000元。
(3)31日，预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为15000元，假定该企业实行累积带薪缺勤制度，适用范围仅限于中层以上管理人员。
(4)31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资总额如下：车间生产人员工资为750000元，车间管理人员工资为400000元，行政管理人员工资为125000元，销售人员工资为150000元，该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
(1).[多选题]根据资料(1)至(4)，下列各项中，属于职工薪酬范围的是()。
A.为职工缴纳的基本养老保险费
B.发放给职工的非货币性福利
C.为职工缴纳的基本医疗保险费
D.职工享受的累积带薪缺勤福利
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(1)，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理正确的是()。
A.计提汽车折旧：
借：销售费用 10000
贷：累计折旧 10000
B.计提汽车折旧：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 10000
贷：累计折旧 10000
C.确认为销售人员提供汽车的福利：
借：管理费用 10000
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000
D.确认为销售人员提供汽车的福利：
借：销售费用 10000
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000
参考答案：BD
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(2)，下列各项中，该企业关于职工非货币性福利的会计处理结果正确的是()。
A.主营业务成本增加55000元
B.生产成本增加93600元
C.库存商品减少80000元
D.主营业务收入增加80000元
参考答案：ABD
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(1)至(4)，下列各项中，该企业关于“应付职工薪酬”明细核算结果正确的是()。
A.确认“应付职工薪酬—社会保险费”313500元
B.确认“应付职工薪酬—带薪缺勤”15000元
C.确认“应付职工薪酬—非货币性福利”93600元
D.确认“应付职工薪酬—设定提存计划”171000元
参考答案：BD
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(4)，下列各项中，该企业关于分配职工薪酬会计处理结果正确的是()。
A.销售费用增加183000元
B.生产成本增加750000元
C.制造费用增加488000元
D.管理费用增加152500元
参考答案：ACD
解题思路：
无
解题思路：
(1)四个选项的内容均属于职工薪酬范围。
(2)确认为销售人员提供汽车的福利：
借：销售费用 10000
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 10000
计提汽车折旧：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 10000
贷：累计折旧 10000
(3)确认为生产工人发放毛巾被的福利：
借：生产成本 93600
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 93600
发放毛巾被时：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 93600
贷：主营业务收入 80000
应交税费—应交增值税(销项税额) 13600
借：主营业务成本 55000
贷：库存商品 55000
(4)选项A，根据资料(4)，本月工资总额=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，确认的社会保险费(基本医疗保险)=1425000×10%=142500(元);
选项B，根据资料(3)，确认的带薪缺勤金额为15000元;
选项C，根据资料(1)和(2)，确认的非货币性福利=10000+93600=103600(元);
选项D，根据资料(4)，确认的设定提存计划金额(基本养老保险)=1425000×12%=171000(元)。
(5)选项A，销售费用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);
选项B，生产成本增加=750000×(1+10%+12%)=915000(元);
选项C，制造费用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);
选项D，管理费用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。
题目来源：考无忧
68.编辑(三)某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516 000元(全部为工资)，该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：
(1)1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12 000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12 000元。
(2)5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8 900元(尚未缴纳)，为职工代垫的家庭医药费5 000元，通过银行转账实际发放工资502 100元。
(3)24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45 000元(不含价格)，成本总额为30 000元。
(4)31日，本月各部门工资计算结果如下表：
2012年3月份部门工资计算简表
部门 车间生产部门 车间管理部门 行政管理部门 销售部门 施工部门 合计
金额 258 000 29 700 63 400 74 100 59 800 485 000
假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
(1).[多选题]根据资料(1)，下列各项中，该企业会计处理正确的是( )。
A.
借：管理费用 12 000
贷：银行存款 12 000
B.
借：管理费用 12 000
贷：应付职工薪酬--非货币性福利 12 000
C.
借：应付职工薪酬--非货币性福利 12 000
贷：银行存款 12 000
D.
借：应付职工薪酬--非货币性福利 12 000
贷：管理费用 12 000
参考答案：BC
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(3)，下列各项中，该企业会计处理结果正确的是( )。
A.库存商品减少45 000元
B.生产成本增加52 650元
C.制造费用增加37 650元
D.主营业务成本增加30 000元
参考答案：BD
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(2)至(4)，下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A.企业为职工缴纳的社会保险费
B.企业为职工家属代垫的医药费
C.企业为职工缴纳的住房公积金
D.企业将自产毛巾被作为福利发放给职工
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(4)，下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理结果正确的是( )。
A.制造费用增加40 095元
B.管理费用增加85 590元
C.销售费用增加100 035元
D.管理费用增加125 685元
参考答案：ABC
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(4)，该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是( )元。
A.125 685
B.140 130
C.185 625
D.225 720
参考答案：C
解题思路：
无
解题思路：
1. 确认为管理人员提供租赁住房的非货币性福利时的分录为：
借：管理费用 12 000
贷：应付职工薪酬--非货币性福利 12 000
支付租赁住房的租金时的分录为：
借：应付职工薪酬--非货币性福利 12 000
贷：银行存款 12 000
2. 企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：
借：应付职工薪酬--非货币性福利 52650
贷：主营业务收入 45 000
应交税费--应交增值税(销项税额) 7650
借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品 30 000
3. 以上选项均应通过“应付职工薪酬”科目进行核算。
4. 选项A，制造费用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元);
选项BD，管理费用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元);
选项C，销售费用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)。
5.该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85 590+100 035= 185625(元)。
题目来源：考无忧
69.编辑甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
(1)月末,分配职工工资170万元,其中直接生产产品人员工资70万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资19万元,专设销售机构人员工资10万元(包括非累积带薪缺勤工资1万元)，厂房工程人员工资6万元，处于研究阶段的研发人员的工资30万元，经营租赁方式租入的生产线进行改良工程人员工资3万元，销售人员短期累积带薪缺勤工资金额为17万元。
(2)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
(3)甲公司本月设定提存计划，应向社会保险经办机构缴纳养老保险费共计6.468万元，其中，生产产品人员金额为3万元，车间管理人员的金额为0.28万元，企业行政管理人员的金额为0.208万元，销售人员的金额为1万元，厂房工程人员的金额为0.48万元，专利技术研究阶段人员的金额为1.5万元。(不考虑其他人员的保险费支出)
(4)公司为25位销售人员每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。为公司总部副总裁以上管理人员每人租赁一套住房，共有5人，每套租金0.8万元，当月计提并以银行存款支付。
(5)以银行存款缴纳职工基本养老保险费6.468万元。
(6)按规定计算代扣代缴职工个人所得税24万元，扣回上月代垫的应由员工负担的医疗费0.8万元，实发工资145.2万元，不考虑其他因素。
根据上述资料，回答问题：
(1).[多选题] 根据资料(1)，下列会计处理结果正确的是( )。
A.“管理费用”账户增加19万元
B.确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
C.经营租入改良工程人员工资支出记入“管理费用” 账户
D.研究阶段人员的工资支出记入“无形资产” 账户
参考答案：A
解题思路：
无
(2).[多选题]根据资料(2)将清洁器作为福利分配给职工，下列会计处理正确的是( )。
A.“应付职工薪酬”账户贷方发生额87.75万元
B.“主营业务收入”账户贷方发生额0万元
C.“管理费用”账户借方发生额35.1万元
D.影响营业利润的金额-20.1万元
参考答案：ACD
解题思路：
无
(3).[多选题]根据资料(3)，甲公司计算本月生产人员养老保险费，并缴纳全部人员养老保险费的会计处理正确的是( )。
A.
借：生产成本 3
贷：应付职工薪酬 3
B.
借：应付职工薪酬 6.468
贷：银行存款 6.468
C.
借：生产成本 6.468
贷：银行存款 6.468
D.
借：制造费用 3
贷：应付职工薪酬 3
参考答案：AB
解题思路：
无
(4).[多选题]根据资料(4)，下列会计处理正确的是( )。
A.
借：销售费用 2
贷：应付职工薪酬2
B.
借：应付职工薪酬2
贷：累计折旧2
C.
借：管理费用 4
贷：应付职工薪酬4
D.
借：应付职工薪酬 4
贷：银行存款 4
参考答案：ABCD
解题思路：
无
(5).[多选题]根据资料(6)，计算代扣代缴职工个人所得税,扣回上月代垫的医疗费，下列会计处理正确的是()。
A.减少“应付职工薪酬”账户24.8万元
B.增加“应付职工薪酬”账户24.8万元
C.“应交税费”账户贷方发生额24万元
D.“应交税费”账户贷方发生额0万元
参考答案：AC
解题思路：
无
解题思路：
1.(1)分配工资费用
借： 生产成本 70
制造费用 15
管理费用 19
销售费用 10
在建工程 6
研发支出——费用化支出 30
长期待摊费用 3
销售费用 17
贷：应付职工薪酬 170
2. 应付职工薪酬=1.5×1.17×50=87.75(万元)
主营业务收入=1.5×50=75(万元)
管理费用=1.5×1.17×20=35.1(万元)
营业利润影响金额=75-60-35.1=-20.1(万元)
资料(2)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。
借：管理费用 35.1[20×1.5×(1+17%)]
生产成本 52.65[30×1.5×(1+17%)]
贷：应付职工薪酬 87.75
借：应付职工薪酬 87.75
贷：主营业务收入 75(50×1.5)
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60(50×1.2)
4. 25人×每月折旧额0.08万元=2万元
资料(4)为公司25位销售人员每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
借：销售费用 2(0.08×25)
贷：应付职工薪酬 2
借：应付职工薪酬2
贷：累计折旧 2
资料(4)为公司总部副总裁以上管理人员每人租赁一套住房，共有5人，每套租金0.8万元，当月计提并以银行存款支付。
借：管理费用 4(5×0.8)
贷：应付职工薪酬 4
借：应付职工薪酬4
贷：银行存款 4
5.资料(6)按规定计算代扣代缴职工个人所得税24万元。从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元，实发工资145.2万元，不考虑其他因素。
借：应付职工薪酬24
贷：应交税费——应交个人所得税 24
借：应付职工薪酬0.8
贷：其他应收款 0.8
题目来源：考无忧
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