2018年初级会计师考试初级会计实务试题：资产（交易性金融资产）3
21.甲公司于2009年12月1日从证券市场上购入A公司发行在外的股票100万股，作为交易性金融资产核算。购入时每股支付价款10元，另支付相关费用20万元;2009年12月31日，该部分股票的公允价值为1060万元。则2009年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为( )万元。
A.60
B.-60
C.40
D.-40
参考答案：A
解题思路：
本题考核交易性金融资产的核算。公允价值变动损益=1060-1000=60(万元)。
22.某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票200万股，并将其划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。2012年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利。2012年12月31日，该股票的市价为每股11元。2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。
A.2200
B.2450
C.2340
D.2440
参考答案：A
解题思路：
交易性金融资产采用公允价值计量，所以该交易性金融资产2012年12月31日的账面价值=200×11=2200(万元)。
23.企业购买的分期付息，到期还本的债券，期末计息时借记的科目是( )。
A.应收利息
B.交易性金融资产
C.投资收益
D.财务费用
参考答案：A
解题思路：
无
24.2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元;该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4%;7月1日，企业收到利息8万元;8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为( )万元。
A.-14.5
B.-13
C.1.5
D.-5
参考答案：D
解题思路：
本题考核交易性金融资产的核算。
交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，收到利息时应该确认投资收益，则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，
因此企业出售该投资确认的投资收益为405-410=-5(万元)，则应该选D。
25.A公司2009年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2009年12月31日该股票为每股7元，2010年3月1日B公司宣告发放现金股利，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2010年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司至2010年6月30日累计确认的投资收益为( )万元。
A.10.5
B.7.5
C.3
D.0
参考答案：A
解题思路：
A公司持有交易性金融资产期间获取的现金股利应确认为投资收益。资产负债表日按公允价值计价时产生的损益计入"公允价值变动损益"。而不计入"投资收益"。
题目来源：考无忧
26.甲公司2012年10月10日从证券市场购入乙公司发行的股票1000万股，共支付价款8600万元，其中包括交易费用40万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2012年11月1日，甲公司收到股利并存入银行。2012年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款9600万元。甲公司2012年12月2日因出售该交易性会融资产确认的投资收益为( )万元。
A.1000
B.1160
C.1200
D.1320
参考答案：C
解题思路：
出售交易性金融资产时确认的投资收益应为售价与取得交易性金融资产的初始成本的差额，所以甲公司应确认的投资收益=9600-(8600-40-1000×0.16)=1200(万元)。
27.甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，乙公司于2010年10月20日收到上述股利。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款950万元。甲公司2010年12月2日因出售该交易性金融资产确认的投资收益为( )万元。
A.110
B.106
C.90
D.122
参考答案：A
解题思路：
应确认的投资收益=950-(860-4-100×0.16)=110(万元)。
28.关于金融资产的计量，下列说法中错误的是( )。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用之和作为初始确认的金额
B.可供出售金融资产应当按照取得金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额
C.交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照期初摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益
参考答案：A
解题思路：
取得交易性金融资产时相关的交易费用计入当期损益，故选项A错误。
29.某股份有限公司2010年3月30日以每股10元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产;购买该股票支付手续费20万元，2010年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，2010年12月31日，该股票的市价为每股12元。2010年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。
A.1200
B.1150
C.1000
D.1020
参考答案：A
解题思路：
该交易性金融资产的账面价值=100×12=1200(万元)。
30.2013年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为( )万元。
A.120
B.258
C.270
D.318
参考答案：B
解题思路：
甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=收回债券的本金和利息-购入债券支付的款项=100×12×(1+5%×2)-(1050+12)=258(万元)。
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