2018年初级会计师考试初级会计实务试题:资产(交易性金融资产)5
41.某企业购入W上市公司股票180万股,并划分为交易性金融资产,共支付款项2830万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外,支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
参考答案:B
解题思路:
编制分录如下:
借:交易性金融资产 2704
应收股利 126
投资收益 4
贷:银行存款 2834
这里需要注意的是:支付的2830万元价款中并不包括交易费用4万元,这4万元是另外支付的,所以在计算交易性金融资产的入账金额时不考虑这4万元。
即:2830-126=2704(万元)。
42.企业购入股票并将其划分为交易性金融资产,其初始确认金额是( )。
A.股票的公允价值
B.股票的公允价值加上支付的相关交易费用
C.实际支付的价款(包括已宣告但尚未发放的股利)
D.股票的面值
参考答案:A
解题思路:
企业取得交易性金融资产时,应当按照该交易性金融资产的公允价值作为其初始确认金额。因此答案应该选择A。
43.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元,公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。
A.200
B.-200
C.500
D.-500
参考答案:C
解题思路:
处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3000-2800+300=500万元,分录如下:
借:银行存款 3000
贷:交易性金融资产--成本 2500
--公允价值变动 300
投资收益 200
借:公允价值变动损益 300
贷:投资收益 300
试题点评:本题主要考核“考核出售交易性金融资产确认投资收益金额”。
44.A公司于2012年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票1000万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用2万元,A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。
A.5000
B.4500
C.5002
D.4502
参考答案:B
解题思路:
交易性金融资产的交易费用计入当期损益,交易性金融资产的入账价值=1000×(5-0.5)=4500(万元)。
45.甲公司2010年1月1日购入面值为200万元,年利率为4%的A债券;取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未发放的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元,2010年12月31日,A债券的公允价值为212万元,2011年1月5日,收到A债券2010年度的利息8万元;2011年4月20日,甲公司出售A债券售价为215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为( )万元。
A.3
B.11
C.15
D.2
参考答案:C
解题思路:
应确认投资收益=215-(208-8)=15(万元)。或者,应确认投资收益=(215-212)+[212-(208-8)]=15(万元)。
46.某股份有限公司2013年1月1日将其持有的持有至到期投资转让,转让价款1560万元已收存银行。该债券系2011年1月1日购进,面值为1500万元,票面年利率为5%,到期一次还本付息,期限为3年。转让该项债券时,应计利息明细科目的余额为150万元,尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元,该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为( )万元。
A.-36
B.-66
C.-90
D.114
参考答案:A
解题思路:
该公司转让该项债券投资应确认的投资收益=转让收入-债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596=-36(万元)。
47.某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股200万股,每股面值1元,每股按2.3元的价格出售,按协议,证券公司从发行收入中收取2%的手续费,从发行收入中扣除。则该公司计入股本的数额为( )万元。
A.460
B.450.8
C.200
D.2508
参考答案:C
解题思路:
计入股本的金额应按股票的面值计算。
48.A公司2009年初对B公司按投资份额出资190万元,占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元;2010年B公司亏损400万元;2011年B公司实现净利润20万元。2011年A公司计入"投资收益"的金额为( )万元。
A.12
B.0
C.10
D.20
参考答案:B
解题思路:
2009年A公司应享有的投资收益=-100×40%=-40(万元),
2010年A公司应享有的投资收益=-400×40%=-160(万元),
应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限:190-40-160=-10(万元),
尚有10万元投资损失未确认入账。
2011年应享有的投资收益=20×40%=8(万元),尚不够弥补2011年确认的损失。
因此,2011年A公司计入投资收益的金额为0。
49.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为3200万元,出手前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元,公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。
A.400
B.-400
C.700
D.-700
参考答案:C
解题思路:
处置交易性金融资产应确认的投资收益=3200-2800+300=700(万元)。
50.除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应( )。
A.冲减交易性金融资产
B.冲减财务费用
C.冲减应收股利
D.计入投资收益
参考答案:D
解题思路:
按照新准则的规定,交易性金融资产持有期间所获得的现金股利,应确认为投资收益。
题目来源:考无忧
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