2018年初级会计师考试初级会计实务试题：费用（营业税金及附加）1
1.下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是( )。
A.增值税
B.城市维护建设税、教育费附加
C.消费税、增值税
D.印花税、消费税
参考答案：B
解题思路：
选项AC中的增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。选项D中的印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用”，贷记“银行存款”。
题目来源：考无忧
2.某工业企业为增值税一般纳税人，2017年应交的各种税金如下：增值税700万元，消费税(全部为销售应税消费品发生)300万元，城市维护建设税60万元，教育及附加费10万元，房产税20万元，所得税费用500万元。上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为( )万元。
A.70
B.370
C.90
D.460
参考答案：B
解题思路：
本题考核营业税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。房产税不通过营业税金及附加科目核算，确认时，借记“管理费用”，贷记“应交税费—应交房产税”;支付时，借记“应交税费—应交房产税”，贷记“银行存款”。所得税费用通过所得税费用科目核算。应记入“营业税金及附加“的税金=300+60+10=370(万元)。
题目来源：考无忧
3.2017年8月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。
A.7.3
B.25.8
C.42.8
D.63.8
参考答案：B
解题思路：
本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。城市维护建设税=(增值税+消费税)×城市维护建设税税率教育费附加=(增值税+消费税)×教育费附加税率所以计入“营业税金及附加”科目的金额为=消费税+城市维护建设税+教育费附加=20+(38+20)×7%+(38+20)×3%=25.8(万元)。
题目来源：考无忧
4.下列各项中，应计入营业税金及附加的是( )
A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税
B.交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税
C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税
D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税
参考答案：C
解题思路：
选项A应计入“固定资产清理”，选项B应计入“银行存款”等科目，选项D计入“管理费用”。
题目来源：考无忧
5.下列各项中，应计入营业税金及附加的是( )。
A.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税
B.厂部车辆应缴的车船税
C.销售矿产品应缴的资源税
D.签订合同缴纳的印花税
参考答案：C
解题思路：
选项A，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目，收回后用于继续加工应税消费品的，记入“应交税费——应交消费税”科目;选项B，车船税记入“管理费用”科目;选项D印花税记入“管理费用”科目。
题目来源：考无忧
6.企业本期确认的增值税34 000元，销售消费品确认的消费税5 000元，确认印花税500元，确认资源税6 000元，则应计入利润表中 “营业税金及附加”项目的金额为( )元。
A.45000
B.45500
C.11000
D.39000
参考答案：C
解题思路：
本题考核营业税金及附加项目的填列。印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用”，贷记“银行存款”;增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。营业税金及附加的金额=(消费税)5000+(资源税)6000=11000(元)。
题目来源：考无忧
7.东亚集团2017年9月实际应交纳增值税170万元，消费税130万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税费为3%，则东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额为( )万元
A.39
B.242
C.160
D.429
参考答案：C
解题思路：
东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额=130+(170+130)×(7%+3%)=160(万元)，选项C正确。
题目来源：考无忧
8.以下在“营业税金及附加”科目核算的是( )
A.契税
B.城市维护建设税
C.印花税
D.房产税
参考答案：B
解题思路：
本题考核营业税金及附加核算的内容。房产税和印花税应该计入管理费用，契税计入相关资产成本。
题目来源：考无忧
9.在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。
A.耕地占用税
B.城市维护建设税
C.印花税
D.土地增值税
参考答案：B
解题思路：
本题考核“营业税金及附加”项目的计算，选项A:企业按规定计算交纳耕地占用税时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目;选项B：企业按规定计算出的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费---应交城市维护建设税”科目;选项C:印花税于购买印花税票时，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;选项D：转让的国有土地使用权与其地建筑物及其附着物一并在“固定资产清理”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”科目，贷记“应交税费---应交土地增值税”科目，同时冲销无形资产的账面价值，按其差额计入“营业外支出”科目或“营业外收入” 科目。因此，本题应选B项。
题目来源：考无忧
10.下列各项中，应记人工业企业“主营业务成本”科目的是( )。
A.销售商品结转的成本
B.销售不需用原材料结转的成本
C.随同商品出售单独计价包装物的成本
D.出租固定资产计提的析旧
参考答案：A
解题思路：
工业企业销售不需用原材料结转的成本、随同商品出售单独计价包装物的成本以及出租固定资产计提的折旧均计人其他业务成本。
题目来源：考无忧
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