2018年初级会计师考试《初级会计实务》知识点:持有至到期投资
一,知识点:持有至到期投资
一、持有至到期投资的内容
持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
二、持有至到期投资的账务处理
(一) 科目:
持有至到期投资---成本
---利息调整
---应计利息
(二)取得
(三)持有
两方面核算:1.利息收入 ,2.减值损失。
1.利息收入
持有至到期投资期末按摊余成本计量。
2.持有至到期投资减值
持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值时,即发生减值,应当将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。
二,练习题
某有限公司于2017年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券,并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元以及相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为( )万元
A.1105
B.1100
C.1050
D.1000
参考答案:C
解题思路:
本题考核持有至到期投资成本的确认。债券投资的初始入账金额=1100-50=1050(万元)。
题目来源:考无忧
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