2018年初级会计师考试《初级会计实务》知识点:持有至到期投资

发布于 2017-09-19 10:12  编辑:昕昕
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2018年初级会计师考试《初级会计实务》知识点:持有至到期投资

 

一,知识点:持有至到期投资

 

一、持有至到期投资的内容

持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

二、持有至到期投资的账务处理

(一) 科目:

持有至到期投资---成本

---利息调整

---应计利息

(二)取得

(三)持有

两方面核算:1.利息收入 ,2.减值损失。

 

1.利息收入

持有至到期投资期末按摊余成本计量。

2.持有至到期投资减值

持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值时,即发生减值,应当将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。

 

初级会计实务.jpg

 

二,练习题

某有限公司于2017年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券,并划分为持有至到期投资,实际支付的价款为1100万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元以及相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为( )万元

A.1105

B.1100

C.1050

D.1000

参考答案:C

解题思路:

本题考核持有至到期投资成本的确认。债券投资的初始入账金额=1100-50=1050(万元)。

题目来源:考无忧

 

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