2018年初级会计师考试《初级会计实务》知识点:可供出售金融资产的账务处理
一、知识点:可供出售金融资产的账务处理
(一)科目
可供出售金融资产——成本
——利息调整
——应计利息
——公允价值变动
其他综合权益:核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的利得或损失等。借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。
【总结】可供出售金融资产与交易性金融资产的账务处理对比。
项目 | 取得 | 期末按公允价值计量 | 出售 | 减值 |
交易性金融资产 | 交易费用: | 公允价值变动计入公允价值变动损益 | 将公允价值变动损益转入投资收益 | 不核算 |
可供出售金融资产 | 交易费用: | 公允价值变动计入其他综合收益 | 将其他综合收益转入投资收益 | 核算 |
二、练习题
某企业持有一项可供出售金融资产,期末成本明细科目为110万元,利息调整明细科目(借方)20万元,公允价值变动明细科目(贷方)10万元,期末报表中可供出售金融资产金融资产应列示的金额为( )万元。
A.110
B.90
C.70
D.120
参考答案:D
解题思路:
可供出售金融资产期末列示金额根据所属明细科目的余额之和填列,即根据可供出售金融资产明细科目“成本”、“利息调整”、“公允价值变动”、“减值准备”填列,所以,可供出售金融资产金融资产应列示的金额=110+20-10=120(万元)。
题目来源:考无忧
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