2018年初级会计师考试《初级会计实务》知识点:可供出售金融资产
一,知识点:可供出售金融资产
一、可供出售金融资产的内容
可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:
(1)贷款和应收款项;
(2)持有到到期投资;
(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、可供出售金融资产的账务处理
(一)科目
可供出售金融资产——成本
——利息调整
——应计利息
——公允价值变动
(二)取得
(三)持有
三方面核算:1.利息收入, 2.期末公允价值变动 ,3.减值损失。
(四) 可供出售金融资产的出售
可供出售金融资产的出售
借:其他货币资金
贷:可供出售金融资产
投资收益
同时:
借:其他综合收益
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:其他综合收益
二、练习题
某企业持有一项可供出售金融资产,期末成本明细科目为110万元,利息调整明细科目(借方)20万元,公允价值变动明细科目(贷方)10万元,期末报表中可供出售金融资产金融资产应列示的金额为( )万元。
A.110
B.90
C.70
D.120
参考答案:D
解题思路:
可供出售金融资产期末列示金额根据所属明细科目的余额之和填列,即根据可供出售金融资产明细科目“成本”、“利息调整”、“公允价值变动”、“减值准备”填列,所以,可供出售金融资产金融资产应列示的金额=110+20-10=120(万元)。
题目来源:考无忧
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