初级会计师《经济法基础》考试试题:增值税法律制度
1.按照对外购固定资产价值的处理方式,可以将增值税划分为不同类型。我国实行的增值税属于( )。
A.消费型增值税
B.收入型增值税
C.生产型增值税
D.实耗型增值税
参考答案:A
解题思路:
本题考核我国增值税的类型。
题目来源:考无忧
2.某企业为增值税一般纳税人。2013年4月进口一批化妆品,关税完税价格40万元。已知:化妆品关税税率为20%、消费税税率为30%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( )万元。
A.2.06
B.6.80
C.8.16
D.11.66
参考答案:D
解题思路:
应纳进口增值税税额=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(万元)。
3.产企业是增值税小规模纳税人,2012年6月销售边角废料,由税务机关代开增值税专用发票,取得不含税收入8万元;销售使用过的小汽车1辆,取得含税收入5.2万元;当月购进货物支付价款3万元。根据增值税法律制度的规定,该企业上述业务应缴纳增值税( )万元。
A.0.42
B.0.48
C.0.40
D.0.34
参考答案:D
解题思路:
(1)小规模纳税人采用简易办法征收增值税,一律适用3%的征收率,不得抵扣进项税额;
(2)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产和旧货的,应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2%;
(3)该企业应缴纳增值税=8×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.34(万元)。
4.某金店是增值税的一般纳税人,2013年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条,每条新项链的不含税销售额为4000元,收购旧项链的不含税金额为每条2000元,该笔业务的增值税销项税额为( )元。
A.6800
B.5200
C.3400
D.2600
参考答案:C
解题思路:
纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,应按"实际收取"的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税,该笔业务的增值税销项税额=(4000-2000)×10×17%=3400(元)。
5.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务的发生时间是( )
A.销售方收到第一笔货款的当天
B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天
D.购买方收到货物的当天
参考答案:C
解题思路:
无
6.甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定,A店的下列经营活动中,不属于视同销售货物的是( )。
A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
B.销售丙市某商场委托其代销的货物
C.将货物移送到B店销售
D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者
参考答案:C
解题思路:
选项C:A店将货物转移到"本市"的B店,不属于视同销售货物行为。
7.某啤酒厂为增值税一般纳税人,2012年8月销售啤酒取得不含税销售额800万元,另收取包装物押金234万元;本月没收逾期未退还的啤酒包装物的押金58.50万元,增值税适用税率为17%。根据增值税法律制度的规定,该啤酒厂当期增值税销项税额为( )万元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
参考答案:C
解题思路:
(1)啤酒的包装物押金实际逾期或收取时间超过1年以上时才计入货物销售额中计算缴纳增值税;(2)增值税销项税额=[800+58.5/(1十17%)]×17%=144.50(万元)。
8.下列各项中,属于增值税征收范围的是( )
A.提供通信服务
B.提供金融服务
C.提供加工劳务
D.提供旅游服务
参考答案:C
解题思路:
在中华人民共和国境内(简称中国境内)销售货物和进口货物的行为(销售不动产除外)和提供加工、修理修配劳务应当征收增值税。
9.增值税一般纳税人发生的下列业务中,应当开具增值税专用发票的是( )
A.向一般纳税人销售应税货物
B.向消费者销售应税货物
C.将自产货物用于个人消费
D.销售不动产
参考答案:A
解题思路:
下列情形不得开具增值税专用发票:
(1)向消费者销售应税项目;
(2)销售免税项目;
(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;
(4)将货物用于非应税项目;
(5)将货物用于集体福利或个人消费;
(6)将货物无偿赠送他人(如果受赠人为一般纳税人,可根据受赠者要求开具专用发票);
(7)提供非应税劳务(应征增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产;
10.某食用油加工厂为增值税一般纳税人,2012年8月外购一批免税农产品,收购发票上注明农产品买价43000元,支付运费2790元,取得运输发票。根据增值税法律制度的规定,该加工厂上述业务可以抵扣的进项税额为( )元。
A.7505.3
B.5896.9
C.7784.3
D.5952.7
参考答案:B
解题思路:
可以抵扣的进项税额=43000×13%+2790×11%=5896.9(元)。
题目来源:考无忧
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