初级会计师《经济法基础》考试试题：增值税法律制度2
11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物的是( )。
A.将外购的货物分配给股东
B.将外购的货物用于投资
C.将外购的货物用于集体福利
D.将外购的货物无偿赠送他人
参考答案：C
解题思路：
(1)选项ABD:将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售;(2)选项C:将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。
12.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额
B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额
C.按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进货物的进项税额
D.进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
参考答案：C
解题思路：
(1)选项A:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不能抵扣进项税额;因自然灾害损失的产品所耗用的购进货物的进项税额可以抵扣;
(2)选项B：仅用于非增值税应税项目的固定资产不可以抵扣进项税额，但同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产可以抵扣进项税额;
(3)选项D:进口原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。
13.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是( )
A.增值税小规模纳税人
B.增值税一般纳税人
C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人
D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人
参考答案：B
解题思路：
无
14.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2012年5月，销售应税项目取得不含税销售额1200万元，适用税率17%。销售免税项目取得销售额1000万元;当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付不含税价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分;当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。根据增值税法律制度的规定，该企业当期允许抵扣的进项税为( )万元。
A.0.89
B.1.96
C.1.07
D.9.82
参考答案：C
解题思路：
一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，
不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
当月允许抵扣的增值税进项税额=0.6×1200÷(1200+1000)+8×17%×1200÷(1200+1000)=1.07(万元)。
15.根据《税收征收管理法》的规定，下列税种中，不属于地方税务局征收的是( )。
A.增值税
B.房产税
C.印花税
D.车船税
参考答案：A
解题思路：
根据规定，选项B、C、D属于地方税务机关征收的税种。
16.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2013年4月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。
A.26.93
B.27.63
C.28.05
D.31.88
参考答案：A
解题思路：
(1)将汽车配件从海关运往企业所在地支付的运费6万元不能计入关税完税价格;(2)进口汽车配件应缴纳的增值税额=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。
17.某服装厂为增值税小规模纳税人，2012年7月销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂此项业务应缴纳增值税( )元。
A.776.70
B.1165.05
C.784.31
D.769.23
参考答案：B
解题思路：
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增值税，应缴纳增值税=40000÷(1+3%)×3%=1165.05(元)。
18.根据增值税和消费税法律制度的规定，下列关于增值税和消费税计税依据的表述中，正确的是( )。
A.计算增值税时所依据的销售额中含应纳消费税本身，但不含增值税
B.适用从价定率征收消费税的应税消费品，在计算增值税和消费税时各自依据的销售额不同
C.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税和应纳消费税本身
D.适用从价定率征收消费税的应税消费品，其销售额中含增值税，但不含应纳消费税本身
参考答案：A
解题思路：
实行从价定率征收消费税的应税消费品，消费税(价内税)和增值税(价外税)的计税依据是一致的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。
19.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为( )。
A.货物发出的当天
B.收到全部货款的当天
C.收到第一期货款的当天
D.取得索取销售额凭据的当天
参考答案：A
解题思路：
采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
20.某企业为增值税一般纳税人。2012年8月，该企业销售自己使用过的旧设备一台，取得不含税收入60万元;该设备2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。根据增值税法律制度的规定，该企业销售此设备应缴纳增值税( )万元。
A.0
B.1.2
C.2.4
D.10.2
参考答案：D
解题思路：
一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税，应缴纳增值税=60×17%=10.2(万元)。
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