初级会计师《经济法基础》考试试题:营业税改征增值税1
1.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的,计算征收消费税的计税依据为( )。
A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格
B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格
C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格
D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格
参考答案:A
解题思路:
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
2.根据消费税法律制度的规定,下列有关消费税纳税地点的表述中,不符合规定的是( )。
A.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
B.委托个人加工的应税消费品,由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D.自产自用的应税消费品,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
参考答案:B
解题思路:
委托个人加工的应税消费品,由"委托方"(而非受托方)向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
3.根据消费税法律制度的规定,委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时,出售环节应缴纳的税金是( )。
A.消费税
B.增值税
C.消费税和增值税
D.无需缴纳增值税和消费税
参考答案:B
解题思路:
委托方将委托加工收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;
委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
4.根据消费税法律制度的规定,下列关于消费税纳税环节的表述中,不正确的是( )。
A.纳税人生产应税消费品对外销售的,在销售时纳税
B.纳税人自产自用的应税消费品,不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的,在移送使用时纳税'
C.纳税人委托加工应税消费品,收回后直接销售的,在销售时纳税
D.纳税人委托加工应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴税款,但受托方为个人的除外
参考答案:C
解题思路:
选项C:委托方将委托加工收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;
委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
5.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,不缴纳消费税的有( )。
A.委托加工的应税消费品,受托方已代扣代缴消费税,委托方取回后以高于受托方的计税价格出售的
B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的
C.自产自用的应税消费品,用于连续生产非应税消费品的
D.自产自用的应税消费品,用于职工福利的
参考答案:B
解题思路:
选项A:委托方将收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;
委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
6.某酒厂于2013年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为100000元,无同类产品市场销售价格;成本利润率为10%;白酒消费税税率:比例税率20%,定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定,该批白酒应缴纳的消费税税额为( )元。
A.27000
B.27500
C.32500
D.33750
参考答案:D
解题思路:
(1)组成计税价格=[100000×(1+10%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)=143750(元);
(2)应纳消费税税额=143750×20%+5×1000×2×0.5=33750(元)。
7.根据消费税法律制度的规定,纳税人销售应税消费品,采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为( )。
A.发生应税消费品的当天
B.取得全部价款的当天
C.销售合同规定的收款日期的当天
D.每一期收到收款凭据的当天
参考答案:C
解题思路:
纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
8.某酒厂为增值税一般纳税人,2013年4月销售粮食白酒2吨,取得销售收入14040元(含增值税)。已知粮食白酒消费税的定额税率为0.5元/500克,比例税率为20%。根据消费税法律制度的规定,该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。
A.6229.92
B.5510
C.5000
D.4400
参考答案:D
解题思路:
应纳消费税=14040/(1+17%)×20%+2×1000×0.5×2=4400(元)。
9.根据消费税法律制度的规定,下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.进口的应税消费品,为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品,为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天
参考答案:B
解题思路:
(1)选项A:进口的应税消费品,为报关进口的当天;(2)选项C:委托加工的应税消费品,为纳税人提货的当天;(3)选项D:采取预收货款结算方式的,为发出应税消费品的当天。
10.某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒,根据消费税法律制度的规定,该啤酒厂的消费税纳税义务发生时间是( )。
A.啤酒厂发出啤酒的当天
B.购买方收到啤酒的当天
C.收到预收款的当天
D.取得索取销售款凭据的当天
参考答案:A
解题思路:
纳税人采取预收货款结算方式的,消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
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