初级会计师《经济法基础》考试试题：消费税法律制度2
11.根据营改增政策，某市服务公司2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮服务，当年收入情况如下：①歌舞厅收入3000万元，游戏厅收入400万元;②保龄球馆当年取得收入500万元;③酒吧收入100万元。已知：税务机关确定按6%征收增值税。那么，该公司娱乐业增值税金额为( )万元。
A.226.42
B.105
C.625
D.715
参考答案：A
解题思路：
该公司应纳娱乐业增值税税额为：
〔3000+400+500+100〕/〔1+6%〕×6%=226.42〔万元〕
题目来源：考无忧
12.根据营改增政策，2010年7月，甲市A公司因经营困难，将其在乙市一处土地使用权转让给丙市B企业。该土地使用权转让合同在丁市签订，并已预收转让款。那么A企业转让土地使用权的增值税申报纳税地点是( )。
A.甲市
B.乙市
C.丙市
D.丁市
参考答案：B
解题思路：
纳税人转让土地使用权，应当向其土地所在地主管税务机关申报纳税。
题目来源：考无忧
13.根据营改增政策，某运输公司2010年11月份取得国内货运收入80万元，装卸搬运收入36.5万元;当月还承揽一项国外运输业务，全程收费10.2万元，其中支付给境外运输单位运费2万元。那么该运输企业11月份应缴纳增值税的销售额为( )万元。
A.110.4
B.124.7
C.120
D.98.7
参考答案：B
解题思路：
该运输公司11月份应缴纳增值税的销售额=80+36.5+10.2-2=124.7(万元)。
题目来源：考无忧
14.根据营改增政策，某纳税人将自建厂房赠与某企业，该项赠与视同销售行为，应征收增值税。其纳税义务发生时间为( )。
A.将厂房交付对方使用的当天
B.签订写字楼赠与文书的当天
C.厂房所有权转移的当天
D.厂房承受人入住的当天
参考答案：C
解题思路：
2016年营改增实施细则公布
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(三)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
题目来源：考无忧
15.根据营改增政策，2010年5月初，某建筑公司为一单位建办公楼，双方议定由建筑公司包工包料。经核算，建办公楼共使用建筑及装饰材料等380万元。建筑公司向乙单位收取包工费200万元。那么该建筑公司5月份应缴纳增值税的销售额为( )万元。
A.200
B.380
C.580
D.620
参考答案：C
解题思路：
建筑公司承接包工包料工程，以料、工、费全额为营业额计算缴纳增值税。
那么该建筑公司5月份应纳增值税的销售额=200+380=580(万元)。
题目来源：考无忧
16.根据营改增法律制度的规定，下列各项中，应缴纳增值税的是( )。
A.单位将不动产无偿赠与他人
B.自建自用的不动产
C.共同承担风险的不动产投资入股
D.以不动产投资后转让股权
参考答案：A
解题思路：
本题考核营改增的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收增值税。
题目来源：考无忧
17.根据营改增政策，2011年10月，丁房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给丙公司。合同规定销售价格为6300万元，当月丙公司预付了1890万元，余款在以后6个月内结清。已知销售不动产增值税税率为11%。丁公司10月应缴纳的增值税税额为( )万元。
A.0
B.315
C.95.4
D.187.3
参考答案：D
解题思路：
纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
应缴纳的增值税税额=1890/(1+11%)×11%=187.3(万元)
题目来源：考无忧
18.单位和个人自建房屋后销售，适用的税收政策是( )。
A.免征增值税
B.按建筑业征收增值税
C.按销售不动产征收增值税
D.以上都不对
参考答案：D
解题思路：
根据规定，单位和个人自建房屋后销售的，自建行为按建筑业征收增值税，销售行为按销售不动产征收增值税。
自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
题目来源：考无忧
19.下列选项中关于纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的纳税地点，根据营改增政策，表述正确的是( )。
A.其机构所在地
B.公司注册地
C.工程所在地
D.纳税人居住地
参考答案：A
解题思路：
根据营改增政策，对纳税地点相关规定：
基本规定
属于固定业户的纳税人销售租赁建筑服务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
异地预缴规定
(一)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(二)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
(三)小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
题目来源：考无忧
20.根据营改增政策，某旅行社组织40人的旅游团赴北京旅游，每人收取旅游费2000元。已知旅游业增值税税率为6%。该旅行社此次旅游业务应缴纳的增值税额为( )元。
A.4000
B.900
C.4528.3
D.1050
参考答案：C
解题思路：
应缴纳的增值税税额=2000/(1+6%)×6%×40=4528.3(元)
题目来源：考无忧
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