初级会计师《经济法基础》考试试题：企业所得税法律制度1
1.德生公司注册资本为2000万元。2005年按同期金融机构贷款利率从其关联方--德民公司借款1200万元，发生借款利息72万元。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )万元。
A.72
B.60
C.48
D.36
参考答案：B
解题思路：
纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%，超过的部分不能在税前扣除。
注册资本的50%为：2000×50%=1000(万元)，准予扣除的利息为72×1000/1200=60(万元)。
2.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )
A.罚金
B.税收滞纳金
C.银行罚息
D.违法经营的罚款
参考答案：C
解题思路：
无
3.某企业2012年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为( )万元。
A.5
B.2.4
C.1.5
D.1
参考答案：B
解题思路：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
在本题中，捐赠扣除限额=20×12%=2.4(万元)，实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除2.4万元。
4.某企业为创业投资企业，2010年8月1日，该企业向境内未上市的某中小高新技术企业投资200万元。2012年度该企业利润总额890万元;已在营业外支出中核算的未经财税部门核准，提取的风险准备金支出10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2012年该企业应纳企业所得税税额为( )万元。
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
参考答案：D
解题思路：
(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;
(2)未经核定的准备金支出，不得在税前扣除;
(3)该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。
5.某公司2003年营业收入净额为1000万元，该公司当年发生业务招待费15万元，且能提供有效凭证。在计算企业所得税应纳税所得额时，可以抵扣的业务招待费为( )万元。
A.15
B.10
C.5
D.3
参考答案：C
解题思路：
无
6.某境内居民企业2012年销售收入3000万元，固定资产处置收益30万元，业务招待费支出30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是( )万元。
A.30
B.15
C.15.15
D.18
参考答案：B
解题思路：
(1)在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益30万元);
(2)业务招待费×60%=30×60%=18(万元)>销售(营业)收入×5‰=3000×5‰=15(万元)，业务招待费的扣除限额为15万元，该企业业务招待费的实际发生额为30万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为15万元。
7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A.股份有限公司
B.合伙企业
C.联营企业
D.出版社
参考答案：B
解题思路：
企业所得税的纳税人，是指中国境内实行独立经济核算的企业或组织，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。但不包括个人独资企业和合伙企业。
【提示】根据新《企业所得税法》规定，企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，不包括个人独资企业和合伙企业。该题目按照新政策，正确答案仍然是B。
8.我国企业所得税适用的税率属于( )
A.比例税率
B.超额累进税率
C.定额税率
D.超率累进税率
参考答案：A
解题思路：
无
9.A企业2004年在册职工人数为800人，当地政府规定的月人均计税工资标准为600元，当年A企业发放工资400万元，奖金120万元，津贴补贴80万元。A企业在计算2004年度应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的工资费用额为( )万元。
A.600
B.520
C.480
D.576
参考答案：D
解题思路：
计税工资=600×800×12=576(万元)，实际发放工资=400+120+80=600(万元)，因为576<600，所以应该按计税工资扣除。
10.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。
A.海水养殖
B.内陆养殖
C.花卉种植
D.家禽饲养
参考答案：D
解题思路：
(1)选项ABC：为减半征税项目;(2)选项D:为免税项目。
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