初级会计师《经济法基础》考试试题:企业所得税法律制度3

发布于 2017-09-23 10:03  编辑:昕昕
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初级会计师《经济法基础》考试试题:企业所得税法律制度3

 

21.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是( )。

A.采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

参考答案:B

解题思路:

(1)选项A:商品销售涉及商业折扣的.应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;

(2)选项C:采用售后回购方式销售商品的,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理;

(3)选项D:销售商品以旧换新的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。

 

22.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的税金是( )

A.消费税

B.资源税

C.增值税

D.印花税

参考答案:C

解题思路:

消费税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除,但不包括增值税。

 

23.根据企业所得税法律制度的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的一定比例加计扣除,该比例为( )。

A.50%

B.100%

C.150%

D.200%

参考答案:A

解题思路:

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。

 

24.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,不正确的是( )。

A.销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入

B.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入

C.采用售后回购方式销售商品的,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理

D.销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

参考答案:D

解题思路:

销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

 

25.根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,有关费用支出不超过规定比例的准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中,属于该有关费用的是( )。

A.工会经费

B.社会保险费

C.职工福利费

D.职工教育经费

参考答案:D

解题思路:

(1)职工教育经费:

除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;

超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;

(2)广告费和业务宣传费支出:

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;

超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

 

26.根据《企业所得税法》的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。

A.全额扣除

B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除

C.在年度利润总额12%以内的部分扣除

D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除

参考答案:C

解题思路:

企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

 

27.根据《企业所得税法》的规定,对国家需要重点扶持的高新技术企业,给予企业所得税税率优惠,优惠税率为( )。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

参考答案:B

解题思路:

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

 

28.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业,2012年度该企业的应纳税所得额为200万元,该企业2012年应纳的企业所得税额为( )万元。

A.50

B.40

C.30

D.20

参考答案:C

解题思路:

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,该企业2012年应纳的企业所得税=200×15%=30(万元)。

 

29.某公司为一般纳税人,购置了一台税控收款机,取得的普通发票上注明的价款是12870元,该公司可以抵免税额是( )元。

A.2187.9

B.374.85

C.1870

D.1780

参考答案:C

解题思路:

按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%=12870÷(1+17%)×17%=1870(元)

 

30.甲个人独资企业2011年度工资薪金总额为400000元,按规定拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出,对于上述费用支出,该企业当年可以在税前扣除的数额最高为( )元。

A.70000

B.35000

C.74000

D.47000

参考答案:C

解题思路:

个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

该企业扣除的数额最高=400000×18.5%=74000(元)。

 

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