初级会计师《经济法基础》考试试题:企业所得税法律制度3
21.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是( )。
A.采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
B.采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
C.采用售后回购方式销售商品的,按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额
参考答案:B
解题思路:
(1)选项A:商品销售涉及商业折扣的.应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;
(2)选项C:采用售后回购方式销售商品的,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理;
(3)选项D:销售商品以旧换新的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
22.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的税金是( )
A.消费税
B.资源税
C.增值税
D.印花税
参考答案:C
解题思路:
消费税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除,但不包括增值税。
23.根据企业所得税法律制度的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的一定比例加计扣除,该比例为( )。
A.50%
B.100%
C.150%
D.200%
参考答案:A
解题思路:
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除。
24.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,不正确的是( )。
A.销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入
B.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入
C.采用售后回购方式销售商品的,符合收入确认条件的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理
D.销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额
参考答案:D
解题思路:
销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
25.根据企业所得税法律制度的规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,有关费用支出不超过规定比例的准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中,属于该有关费用的是( )。
A.工会经费
B.社会保险费
C.职工福利费
D.职工教育经费
参考答案:D
解题思路:
(1)职工教育经费:
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除;
(2)广告费和业务宣传费支出:
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
26.根据《企业所得税法》的规定,企业发生的公益性捐赠支出,在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是( )。
A.全额扣除
B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除
C.在年度利润总额12%以内的部分扣除
D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除
参考答案:C
解题思路:
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
27.根据《企业所得税法》的规定,对国家需要重点扶持的高新技术企业,给予企业所得税税率优惠,优惠税率为( )。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
参考答案:B
解题思路:
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
28.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业,2012年度该企业的应纳税所得额为200万元,该企业2012年应纳的企业所得税额为( )万元。
A.50
B.40
C.30
D.20
参考答案:C
解题思路:
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,该企业2012年应纳的企业所得税=200×15%=30(万元)。
29.某公司为一般纳税人,购置了一台税控收款机,取得的普通发票上注明的价款是12870元,该公司可以抵免税额是( )元。
A.2187.9
B.374.85
C.1870
D.1780
参考答案:C
解题思路:
按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款。可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%=12870÷(1+17%)×17%=1870(元)
30.甲个人独资企业2011年度工资薪金总额为400000元,按规定拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出,对于上述费用支出,该企业当年可以在税前扣除的数额最高为( )元。
A.70000
B.35000
C.74000
D.47000
参考答案:C
解题思路:
个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
该企业扣除的数额最高=400000×18.5%=74000(元)。
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