初级会计师《经济法基础》考试试题:企业所得税法律制度5
41.企业所得税中关于非居民企业的应纳税所得额的确定,说法不正确的是( )。
A.转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
B.股息、红利等权益性投资收益,以收入全额为应纳税所得额
C.特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额
D.租金,以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额
参考答案:D
解题思路:
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。
题目来源:考无忧
42.企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是( )。
A.从事农、林、牧、渔业项目的所得
B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
C.企业内部自建自用的基础设施项目
D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
参考答案:C
解题思路:
企业自建自用的基础设施项目,不享受三免三减半的优惠。
题目来源:考无忧
43.某生产企业在2017年发生财务费用300万元,其中包括用于在建工程支付的银行贷款利息180万元和企业扩大再生产向其他企业支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。企业当年准予扣除的财务费用是( )万元。
A.300
B.180
C.120
D.90
参考答案:D
解题思路:
本题考核利息费用的扣除。在建工程应负担的贷款利息180万元,在计算应纳税所得额时不得扣除。扩大再生产的利息支出在不超过同期银行贷款利率的限额内扣除,准予扣除的财务费用=1500×6%=90(万元)。
题目来源:考无忧
44.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,适用企业所得税的优惠政策是( )。
A.加速折旧
B.按一定比例抵免所得额
C.按一定比例抵减收入额
D.按一定比例抵免税额
参考答案:D
解题思路:
本题考核企业所得税的税收优惠政策。根据规定,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可按一定比例实行税额抵免。
题目来源:考无忧
45.某外商投资企业2017年度利润总额为40万元,未调整捐赠前的应纳税所得额为45万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.11.25
B.11.3
C.12.45
D.12.25
参考答案:B
解题思路:
公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40×12%=4.8(万元),实际公益救济性捐赠为5万元,税前准予扣除的公益捐赠=4.8万元,纳税调整额=5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(45+0.2)×25%=11.3(万元)
题目来源:考无忧
46.在汇总缴纳所得税时,企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额超过规定抵免限额的部分,可以在以后( )内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
A.2个年度
B.3个年度
C.5个年度
D.8个年度
参考答案:C
解题思路:
本题考核企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得,已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中限额抵免,抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
题目来源:考无忧
47.某国有企业2017年度发生亏损,根据《企业所得税法》的规定,该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补,但延续弥补的期限最长不得超过( )年。
A.2012
B.2011
C.2013
D.2014
参考答案:D
解题思路:
根据规定,纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补,但延续弥补的期限最长不得超过5年,自亏损年度的下一年度起连续5年不间断地计算。
题目来源:考无忧
48.在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是( )。
A.10%
B.20%
C.25%
D.33%
参考答案:C
解题思路:
本题考核企业所得税的税率。在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业,适用25%的税率。
题目来源:考无忧
49.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业的表述中,正确的是( )。
A.在境外成立的企业均属于非居民企业
B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C.依照外国法律成立,实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D.依照外国法律成立,实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
参考答案:D
解题思路:
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业,范围过于宽泛。选项BC为居民企业。
题目来源:考无忧
50.根据《企业所得税法》的规定,不得提取折旧在税前扣除的固定资产是( )。
A.接受投资的固定资产
B.未投入使用的房屋、建筑物
C.授受捐赠的机器设备
D.与经营活动无关的固定资产
参考答案:D
解题思路:
选项A、B、C均可依法计提折旧并在税前扣除。
题目来源:考无忧
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