2018年初级会计师职称考试辅导教材《初级会计实务》答疑(三)
9.教材第184-185页中，关于乙公司受托代销商品的会计分录有两处同《中级会计实务》不一致。
(1)乙公司对外销售时，本教材中：借记银行存款，贷记受托代销商品、应交税费—应交增值税(销项税额);而《中级会计实务》中：借记银行存款，贷记应付账款、应交税费 应交增值
税(销项税额)。
(2)乙公司收到甲公司开具的増值税专用发票时，本教材中：借记应交税费一一应交増值税
(进项税额)、货记应付账款，借记受托代销商品款、货记应付账款;而《中级会计实务》中：借记应交税费一一应交增值税(进项税额)、贷记应付账款，借记代理业务负债、贷记代理业务资产。请问两书中哪种正确?应如何理解二者的差异?
答：本教材核算受托代销商品所使用的“受托代销商品”科目即为《中级会计实务》教材所使用的“代理业务资产”科目;本教材核算受托代销商品所使用的“受托代销商品款”科目即为《中级会计实务》教材所使用的“代理业务负债”科目。具体参见《企业会计准则一一应用指南》(2006)所附《会计科目和主要账务处理》。
10.教材第189页的(3)中，在1月31日确认劳务收入时，为何不将预收账款25000元一次全都确认为收入?仅仅将其中的20000元确认为收入?而剩下的5000元却在2月28日确认为收入?
答:本例中，培训费总额为60000元，第一个月结束时，应确认三分之一的收入，即为20000元收入。已收到的25000元款项中的5000元不可在第一个月确认。而2月28日时，由于甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定，即提供劳务交易的结果不能可靠估计，因此，只能确认5000元收入。
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