2018年初级会计师职称考试辅导教材《初级会计实务》答疑(六)
19.教材第67页“(三)持有交易性金融资产”的第二段中，关于取得被投资单位宣告发放的现金股利时。分录是否应该是“借记：其他货币资金等，贷记：应收股利(或应收利息)”?为什么书中写的是“借记：应收股利或应收利息科目，贷记：投资收益科目”?
答:第67页倒数第8行至第10行应为：企业在持有交易性金融资产的期间，当被投资单位宣告发放现金股利时，或在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计算利息收入时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到上述现金股利或债券利息时，借记“其他货币资金”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
20.教材第116页【例2-97】的(2)中，贷方科目工程物资是否应为银行存款?即是否应按下面分类处理：
借：工程物资7000000
应交税费——应交增值税(进项税额)1190000贷：银行存款8190000借：在建工程7000000贷：工程物资7000000
答：第115页倒数第5行至第6行应为：“公司决定更换一部性能更为先进的发动机。公司以银行存款购入新发动机1台，增值税专用发票上注明的购买价为7000000元，增值税额为1190000元;”
第116页第5行至第8行应为：
“(2)购入并安装新发动机：
借：工程物资7000000
应交税费一一应交增值税(进项税额)
1190000
贷：银行存款8190000
借：在建工程7000000
贷：工程物资7000000”
21.教材第120页【例2-104】，笔记本电脑盘亏损失为什么要做进项税额转出?读者认为，不得抵扣的进项税额和非正常损失中不应包括固定资产。
答：根据现行增值税制度规定，购进货物及不动产发生非正常损失，其负担的进项税额不得抵扣，其中购进货物包括被确认为固定资产的货物。但是，如果盘亏的是固定资产，应按其账面净值(即固定资产原价-已计提折旧)乘以适用税率计算不可以抵扣的进项税额。据此，【例2-104】中的不可抵扣的进项税额为：(10000-7000)X17%=510(元)。
因此第120页倒数第7行至第8行应为：
“借：待处理财产损溢一一待处理非流动资产损溢 510
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)510”
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