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初级会计职称会计实务考试经验,交易性金融资产考点汇集(一)

发布于 2018-04-16 16:33  编辑:Ywen
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>>>初级会计职称会计实务考试经验,交易性金融资产考点汇集(三)


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(1)取得交易性金融资产

甲公司于2018年4月1日从上海证券交易所购入A公司股票10000股,该笔股票在购买日的公允价值100000万元(含已宣告、未发放现金股利2000元);另支付交易费用100元、进项税额6元,甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

借:交易性金融资产-A公司-成本100000

贷:其他货币资金-存出投资款100000

借:投资收益 100

应交税费-应交增值税-进项税6

货:其他货币资金-存出投资款106

解析:从2018年起1月1日起,取得时已宣告、未发放现金股利不再单独确认为应收股利,而是记入成本。交易费用记入投资收益的借方,表示负数,即投资损失。交易费用100元会产生6%的增值税进项税额。也可以合并写成一笔会计分录。


(2)公允价值上升

2018年4月30日,公允价值变为120000元。

借:交易性金融资产-A公司-公允价值变动20000

货:公允价值变动损益20000

解析:公允价值增加20000元,记入当期损益,公允价值变动损益发生额在贷方,表示增加,即收益。


(3)公允价值下降

2018年5月30日,公允价值变为110000元。

借:公允价值变动损益 10000

货:交易性金融资产-A公司-公允价值变动10000

解析:公允价值下降10000元,记入当期损益,公允价值变动损益发生额在借方,表示减少,即损失。


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