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2018年初级会计师考试初级会计实务试题:负债( 应交税费)4
31.甲公司为增值税一般纳税人,甲公司委托乙公司,加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接对外出售的,应记入( )账户。
A.销售费用
B.委托加工物资
C.营业税金及附加
D.应交税费
参考答案:B
解题思路:
委托加工应税消费品(非金银首饰)收回后直接对外出售的,应计入委托加工物资成本,如果收回后用于连续生产应税消费品的,则应记入"应交税费——应交消费税"账户的借方。
题目来源:考无忧
32.某企业本月发生销项税额合计84770元,进项税额转出24578元,进项税额20440元,已交增值税60000元。则该企业本月应交税费( )。
A.期末余额在借方
B.期末余额在贷方,金额为84770元
C.期末余额为0
D.期末余额在贷方,金额为28908元
参考答案:D
解题思路:
该企业本月"应交税费——应交增值税",该余额在贷方,表示企业尚未交纳增值税=84770+24578-20440-60000=28908(元).
题目来源:考无忧
33.某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为10 000元,收回残料价值为500元,保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。
A.3500
B.5200
C.4000
D.9500
参考答案:B
解题思路:
管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出,因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10000×17%-500-6000=5200(元),故选B。
题目来源:考无忧
34.甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元)
A.借:委托加工物资264 贷:银行存款264
B.借:委托加工物资230 应交税费—应交增值税(进项税额)34 贷:银行存款264
C.借:委托加工物资200 应交税费—应交增值税(进项税额)34 —应交消费税30 贷:银行存款264
D.借:委托加工物资264 贷:银行存款200 应交税费—应交增值税(销项税额)34 —应交消费税30
参考答案:B
解题思路:
收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。
题目来源:考无忧
35.XM公司为增值税一般纳税人,2017年因泥石流掩埋库房,造成一批原材料损毁,该批原材料成本为100万元,市场售价120万元,保险公司理赔50万元。则该批原材料进项税应该转出的金额为( )万元。
A.0
B.11.9
C.17
D.20.4
参考答案:A
解题思路:
自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出,可以继续抵扣。
题目来源:考无忧
36.某企业为增值税一般纳税人,2017年应交各种税金为:增值税350万元,消费税150万元,城市维护建设税35万元,车辆购置税10万元,耕地占用税5万元,所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。
A.535
B.545
C.550
D.685
参考答案:D
解题思路:
车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中,不在“应交税费”中核算,其他的税费都在“应交税费”中核算,因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。
题目来源:考无忧
37.某公司购进的原材料因管理不善而毁损,毁损的材料成本为1000元,下列会计处理中,正确的是( )。
A.借:待处置财产损溢1170 贷:原材料1000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)170
B.借:原材料1170 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)170 待处置财产损溢1000
C.借:银行存款1170 贷:原材料1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170
D.借:应收账款1170 贷:原材料1000 应交税费——应交增值税(销项税额)170
参考答案:A
解题思路:
本题的会计分录:借:待处置财产损溢1170 贷:原材料1000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)170
题目来源:考无忧
38.甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1 700万元,销项税额5 100万元,进项税额转出51万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元,那么本月尚未缴纳的增值税为( )万元。
A.4349
B.3451
C.2349
D.2451
参考答案:D
解题思路:
本月尚未缴纳的增值税=5100+51-1700-1000=2451(万元)。
题目来源:考无忧
39.下列各项中,进项税额不需要做转出处理的是( )。
A.购进货物用于集体福利或者个人消费
B.购进货物由于管理不善发生非常损失
C.购进货物用于厂房建造等非应税项目
D.购进货物用于分配给股东
参考答案:D
解题思路:
选项D购进货物用于分配给股东应视同销售,计算增值税的销项税额。所以不需要做进项税转出处理。
题目来源:考无忧
40.企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入( )。
A.应交税费—应交增值税
B.工程物资
C.营业外支出
D.管理费用
参考答案:B
解题思路:
本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资,所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。
题目来源:考无忧
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