利润和所得税费用章节习题
1.根据现行《企业会计准则》，下列交易事项中，应计入当期利润表的是( )。[2013年真题]
A.收到上期出售产品的货款
B.上期购买的货物，但是本期才支付的货款
C.上期已经进行的销售宣传，但是本期才支付的宣传费
D.当期已经出售的产品，但是货款还没有收到
参考答案：D
解题思路：
利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失。《企业会计准则》规定，利润的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。A项应计入上期收入;BC两项应计入上期费用。
2.某施工企业2012年度工程结算收入为1000万元，营业成本和营业税金及附加为300万元，管理费用200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业当年营业利润为( )万元。[2013年真题]
A.500
B.520
C.750
D.670
参考答案：C
解题思路：
营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)=1000-300-200-100+200+150=750(万元)。
3.根据我国《企业会计准则》，利润总额的计算公式为( )。[2010年真题]
A.营业利润+营业外收入-营业外支出
B.营业收入-营业成本+营业外收支净额
C.营业利润+投资收益+营业外收支净额
D.营业利润+投资收益
参考答案：A
解题思路：
企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入，再减去营业外支出后的金额。即：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
4.某企业利用借款购买的一台生产设备，每期按规定提取折旧费15万元，每期借款利息3万元，该企业营业税金及附加率为5.5%，所得税税率为25%，则企业购买该项设备带来的每期税收节约为( )万元。
A.5.49
B.4.58
C.4.50
D.3.75
参考答案：C
解题思路：
由于每个企业都要依利润大小缴纳所得税，按财务制度规定，租赁设备的租金允许计入成本;购买设备每期计提的折旧费也允许计入成本;若用借款购买设备，其每期支付的利息也可以计入成本。在其他费用保持不变的情况下，计入成本越多，则利润总额越少，企业交纳的所得税也越少。本题中，企业购买该设备带来的每期税收节约=(15+3)×25%=4.50(万元)。
5.某施工企业2014年度利润总额8000万元。企业当年发生公益性捐赠支出1000万元。则在计算2014年应缴纳所得额时，该笔公益性捐赠支出准予扣除的最大金额是( )万元。[2015年真题]
A.1000
B.250
C.960
D.125
参考答案：C
解题思路：
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，年度利润总额8000万元，且8000×12%=960(万元)<1000(万元)，所以准予扣除的最大金额为960万元。
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