资产负债表编制的基本方法

（一）“年初余额”栏的填列方法

本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。

如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。

（二）“期末余额”栏的填列方法

资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，具体方法如下：

（1）根据一个或几个总账科目的余额填列；

根据一个总账科目的余额填列：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬

根据几个总账科目的余额填列：货币资金

（2）根据明细账科目的余额计算填列；

应收账款=应收账款（借方）+预收账款（借方）-坏账准备

应付账款=应付账款（贷方）+预付账款（贷方）

预收账款=应收账款（贷方）+预收账款（贷方）

预付账款=应付账款（借方）+预付账款（借方）

（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；

“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。

“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。

（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；

“长期股权投资”项目，应根据“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；

固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备

无形资产=无形资产科-累计摊销-无形资产减值准备

（5）综合运用上述填列方法分析填列。

存货=原材料+生产成本+库存商品+借/（-贷）材料成本差异-存货跌价准备